梁文涛:《税法(第6版)》 第五章 个人所得税法.pptx

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梁文涛:《税法(第6版)》第五章个人所得税法

第五章 个人所得税法 第一节 个人所得税的认知第二节 个人所得税的计算第三节 个人所得税的征收管理本章内容 【课程思政点】纳税人应当充分运用国家出台的个人所得税税收政策,合法合规纳税。(1)我国自2019年1月1日起开始全面实施综合与分类相结合的个人所得税改革,这次改革通过提高基本费用减除标准、增加专项附加扣除、优化调整税率结构、扩大低档税率的级距等方式,使广大纳税人的税收负担普遍降低,个人所得税税负水平更趋合理、公平。(2)近年来,税务部门持续加强对高收入人群、高风险行业的税收监管,会同相关部门深入开展影视行业税收秩序综合治理,有利于进一步规范影视行业税收秩序,促进影视行业长期健康规范发展。 【能力目标】(1)能界定个人所得税纳税人,能判断哪些业务应当缴纳个人所得税,会选择个人所得税适用税率,能运用个人所得税优惠政策。(2)能根据相关业务资料计算工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得(统称为综合所得)的应纳税额,经营所得的应纳税额,财产租赁所得的应纳税额,财产转让所得的应纳税额,偶然所得的应纳税额以及个人所得税几种特殊情况的应纳税额。(3)能确定个人所得税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点。 第一节 个人所得税的认知 一、个人所得税纳税人和扣缴义务人的确定 (一)个人所得税的纳税人 个人所得税是对个人取得的各项应税所得所征收的一种所得税。 个人所得税的纳税人具体包括中国公民(含香港、澳门、台湾同胞)、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人等。 在我国,依据住所和居住时间两个标准,将个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人两大类,各自承担不同的纳税义务。 1.居民个人 在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人,为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照个人所得税法的规定缴纳个人所得税。2.非居民个人 在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人,为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得,依照个人所得税法规定缴纳个人所得税。 (二)个人所得税的扣缴义务人 我国实行个人所得税代扣代缴和个人自行申报纳税相结合的征收管理制度。个人所得税采取代扣代缴办法,有利于控制税源,保证税收收入,简化征纳手续,加强个人所得税管理。税法规定,个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。纳税人有中国公民身份号码的,以中国公民身份号码为纳税人识别号;纳税人没有中国公民身份号码的,由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时,纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号,扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报,并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得时,必须履行代扣代缴税款的义务。 二、个人所得税征税对象的确定 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。有价证券实物其他形式现金按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额参照市场价格核定应纳税所得额 (一)工资、薪金所得 工资、薪金所得,是指个人因“任职或者受雇”而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 “年终加薪、劳动分红”不分种类和取得情况,一律按工资、薪金所得征税。 退休人员再任职取得的收入,在减除按税法规定的费用扣除标准后,按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。 离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外,另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,不属于免税项目,应按工资、薪金所得应税项目的规定缴纳个人所得税。 对商品营销活动中,企业对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等),应根据所发生费用的金额并入营销人员当期的工资、薪金所得,按照工资、薪金所得项目征收个人所得税。 (二)劳务报酬所得 劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 (三)稿酬所得 稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品,以及其他作品。作者去世后,财产继承人取得的遗作稿酬,也应征收个人所得税。 (四)特

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