审计抽样的涵义与抽样技术的运用.pptVIP

预期总体误差(%) 可容忍误差率 2% 3% 4% 5% 6% 7% 8% 9% 10% 0.00 149(0) 99(0) 74(0) 59(0) 49(0) 42(0) 36(0) 32(0) 29(0) 0.25 236(1) 157(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 0.50 * 157(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 0.75 * 208(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 1.00 * * 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 1.25 * * 156(1) 124(2) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) 1.50 * * 124(2) 103(2) 88(3) 77(2) 51(1) 46(1) 1.75 * * 227(4) 153(3) 103(2) 88(2) 77(2) 51(1) 46(1) 2.00 * * * 181(4) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 46(1) 2.25 * * * 208(5) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 61(2) 95%的可信赖程度下控制测试样本量表(部分) 192(3) 156(1) 第三十一页，共五十二页。 查表:可容忍误差率为4%,预期总体误差率为1%,应选取的样本量为156项,样本中的预期误差数为1; 若在样本中发现两个或两个以上的误差,就说明抽样结果不能支持审计人员对内部控制的预期信赖程度 第三十二页，共五十二页。 (随机取样法选156张凭单审计); 第七步:评价抽样结果 第六步:选取样本并进行审计 第三十三页，共五十二页。 结论 A.若通过抽样查出的误差数为1,且没有发现有欺诈舞弊或逃避内部控制的情况,由于发现的误差数不超过预期误差数,审计人员得出:总体误差率不超过4%的可信赖程度为95% 第三十四页，共五十二页。 B.若通过抽样查出的误差数为3,且没有发现有欺诈舞弊或逃避内部控制的情况,由于发现的误差数超过预期误差数1,则要求增加样本量,审计人员不能以95%的可信赖程度保证总体误差率不超过4%. 此时,审计人员应减少对这一内部控制的可信赖程度,实施其他审计程序,如扩大实质性程序范围,增加样本量或不再进行抽样审计,而进行详细审计等. 第三十五页，共五十二页。 2.停---走抽样 从预期总体误差为零开始,通过边抽样边评价来完成抽样审计工作. 步骤有: (1)确定可容忍误差和风险水平 (2)确定初始样本 (3)进行停--走抽样决策 第三十六页，共五十二页。 例子 1.CPA确定的可容忍误差为5%,风险水平为5%; 2.查表(停---走抽样初始样本量表,当预期总体误差为零)得知,样本量为60; 3.进行停---走抽样决策 第三十七页，共五十二页。 停---走抽样初始样本量表(预期总体误差为零) 10% 5% 2.5% 10% 24 30 27 9% 27 34 42 8% 30 38 47 7% 35 43 53 6% 40 50 62 5% 48 74 4% 60 75 93 3% 80 100 124 2% 120 150 185 1% 240 300 270 60 第三十八页，共五十二页。 第八章 审计抽样 主要内容：审计抽样的涵义,抽样技术的运用 重点掌握：审计抽样基本判断及结论的推断 讲授方式:教师讲解,案例讨论 课时安排:3课时 参考法规: 《中国注册会计师审计准则第1314号—审计抽样和其他选取测试项目的方法 》 第一页，共五十二页。 一、 审计抽样概述 (一)审计抽样的涵义 1、概念 是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论 抽样单元:指构成总体的个体项目。 总体:指注册会计师从中选取样本并据此得出结论的整套数据。 第二页，共五十二页。 2、理解 （1）风险评估程序 通常不涉及使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。但如果注册会计师在了解控制的设计和确定其是否得到执行时，一并计划和实施控制测试，则会涉及审计抽样和其他选取测试项目的方法。 （2）控制测试（必要时或决定测试时） 当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽祥和其他选取测试项目的方法实施控制测试。 （3）实质性程序 在实施细节测试时，可以使用审计抽样和其他选取测试项目