国内审计失败案例课件.pptVIP

质疑之二：函证程序运用不当（20） 对银行存款余额，未实施有效检查及函证程序； 确认虚假出口产品收入时，没有向海关询证； 确认出口产品收款金额和购买原材料付款金额，没有向银行询证。 实施应收账款函证时，将所有询证函交由公司发出，而并未要求公司债务人将回函直接寄达注册会计师处； ２０００年，中天勤发出１４封询证函，没有收到一封回函，这一异常现象却没有引起重视。 对于无法执行函证程序的应收账款，审计人员在运用替代程序时，未取得海关报关单、运单、提单等外部证据，仅根据公司内部证据便确认公司应收账款。 质疑之三：审计人员委派不当（21） 天津广夏审计项目负责人由非注册会计师担任，项目组审计人员普遍缺乏外贸业务知识，不具备专业胜任能力。 质疑之四：未尽应有的职业关注（22） 对于不符合国家税法规定的异常增值税及所得税政策披露情况，审计人员没有予以应有关注； 面对真假两种海关报关单后未予以必要关注； 对于境外销售合同的行文不符合一般商业惯例的情况，未能予以关注； 未收集或严格审查重要的法律文件； 未关注重大不良资产； 存在以预审代替年审、未贯彻三级复核制度等重大审计程序缺陷。 质疑之五：轻易接受管理当局解释（23） 面对银广夏2000年度生产卵磷脂的投入产出比率较1999年度大幅下降的异常情况，注册会计师即未实地考察，又没有咨询专家意见，而轻信银广夏管理当局声称的“生产进入成熟期”。