梁俊娇-税务会计与税收筹划 第1章 税务会计概述.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * 1.4 纳税人的权利、义务与法律责任 8. 扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人并处罚款。 1.4 纳税人的权利、义务与法律责任 9. 不配合税务机关依法检查的法律责任 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款。税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时,有关单位拒绝的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款。 【本章小结】 税务会计是以税收法律法规为依据,以货币为主要计量单位,运用会计学的理论及其专门方法,核算和监督纳税人的纳税事务,参与纳税人的预测、决策,达到既依法纳税,又合理减轻税负的一个会计学分支。税务会计与财务会计既有区别,又有联系。 【关键术语】 税务会计 权责发生制 收付实现制 配比原则 营业收益 资本收益 税款支付能力 逃税 欠税 骗税 【思考题】 1.什么是税务会计?税务会计有哪些特点? 2.税务会计与财务会计有哪些区别和联系? 3.纳税人有哪些权利和义务?纳税人的各种违法行为应负什么样的法律责任? * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 1.2 税务会计的前提和原则 营业收益和资本收益具有不同的来源,并担负着不同的纳税责任,在税务会计中应严格划分。营业收益是指企业通过经常性的主要经营活动获得的收入,通常表现为现金的流入或其他资产的增加或负债的减少,主要包括主营业务收入和其他业务收入两个部分。 资本收益是指在出售税法规定的资本资产时所得的收益,如投资收益、出售或交换有价证券的收益等。资本收益的征税标准具有许多不同于营业收益的特殊规定。因此,为了正确计算所得税,就需要区分两种不同的收益。 4. 划分营业收益和资本收益原则 1.2 税务会计的前提和原则 为了体现和保持税法的统一性及确定性特征,税务会计必须遵循统一性和确定性原则。一方面,我国在税收程序法中明确规定了纳税人的权利与义务,在税收实体法中对各税法构成要素进行了统一规定,严格要求纳税人依法进行纳税申报和缴纳税款;另一方面,对某些特殊情形下的税款征收,税法或是规定税务机关有权核定征收,或是规定税务机关有权依法确定计税依据,这样就最大限度地控制了纳税人对应纳税额、纳税时间的自由调整权。在进行税务处理时,税务会计要严格遵守税法,因此具有统一性和确定性就成为税务会计必须遵循的一项原则。 5. 统一性和确定性原则 1.2 税务会计的前提和原则 税款支付能力与纳税能力有所不同。纳税能力是指纳税人应以合理的标准确定税基,有同等税基的纳税人应负担同一税种的同等税款。因此,纳税能力体现的是合理负税原则。税款支付能力与企业的其他费用支出有所不同。税款支付全部是现金流出,因此在考虑纳税能力的同时,更应考虑税款支付能力。比如企业所得税中有关企业重组的特殊性税务处理规定,就是充分考虑了纳税人的税款支付能力。 6. 税款支付能力原则 1.2 税务会计的前提和原则 税务会计在进行税收实务处理时,要时刻注重税收筹划。税收筹划又称纳税筹划,它是纳税人在其经营决策、筹资决策和投资决策的过程中,在税法允许的范围内,以降低税负为目标,运用现代管理理论与方法,对纳税活动进行方案的规划、预测、比较、决策等一系列管理活动的总称。税收筹划是社会主义市场经济条件下经营行为自主化、利益格局独立化的必然产物。 7. 税收筹划原则 1.2 税务会计的前提和原则 企业的纳税风险是指企业的涉税行为未能正确有效地遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失。税务会计在进行涉税会计处理时,应严格遵循税法规定,建立相应的税收风险管理机制,避免涉税风险的产生。 8.控制纳税风险的原则 1.3 税务会计的科目与凭证 目前,税务会计尚未建立完整、独立的会计核算制度,其会计核算方面的有关规定分散在各种具体的税收法规之中,如增值税会计核算在增值税法中有详细规定,所得税会计核算在所得税法规中有详细规定。在税务会计制度尚未出台之前,根据《企业会计准则》,涉及税务资金运动的科目主要有“应交税费”“递延所得税资产”“递延所得税负债”“税金及附加”“所得税费用”。 学好会计，首先要学习相关的科目 1.3 税务会计的科目与凭证 “应交税费”科目属负债类会计科目。除印花税、耕地占用税等不需预提的税种外,纳税人应交给税务机关的各种税金均在本科目中核算,其中包括企