货币资金与应收项目.pptxVIP

会计学商学院会计系?李栋辉第一页，共九十三页。资产学习目标◆库存现金的核算◆银行存款的核算◆应收票据的核算◆应收账款的核算◆预付账款的核算◆其他应收款的核算 货币资金应收项目第二页，共九十三页。第四章 货币资金与应收项目主要内容√第三页，共九十三页。第四章 货币资金与应收项目主要内容√第四页，共九十三页。第1节 货币资金 （一）现金的概念 ▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金； ▲广义的现金除库存现金外，还包括银行存款和其他货币资金等。狭义现金库存现金广义现金现金银行存款其他货币资金商学院会计系?李栋辉第五页，共九十三页。一、库存现金的核算一、库存现金的核算 主营业务收入 ××× 应交税费(销项税额) ×××库存现金收入数 支付数◆销售收款 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工 取现金困难补助 期末余额 ×××管理费用 ××× ×××应付职工薪酬 ××× ×××银行存款 ××× ××× （二）日常库存现金收支的核算 1.账户设置账户性质：资产类；账户结构：借增贷减对应账户：见图示； 明细账户：设立“库存现金日记账”，按选用币种进行明细核算。商学院会计系?李栋辉第六页，共九十三页。一、库存现金的核算账户设置记账凭证复式记账账簿登记 2.核算举例：【例4-1】销售产品一件，货款1 000元，增值税销项税额 170元，收到现金。 借：库存现金 1 170 贷：主营业务收入 1 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 170收款业务收款凭证应用知识 ※“主营业务收入”，收入类账户，贷方表示增加； ※“应交税费”，负债类账户，贷表示增加。向客户收取，并上缴税务部门。第七页，共九十三页。一、库存现金的核算【例4-2】从银行提取现金2 000元。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 ★“银行存款”，资产类账户，表示减少。【例4-3】用库存现金2 000元发放职工困难补助。 借：应付职工薪酬 2 000 贷：库存现金 2 000 ★“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。付款业务付款凭证付款业务付款凭证第八页，共九十三页。【例4-4】用库存现金1 000元购买行政管理部门用的办公用品。 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 ★“管理费用”，费用类账户，借方表示增加。【例4-5】用库存现金500元支付职工报销的市内交通费。 借：管理费用500 贷：库存现金500付款业务付款凭证付款业务付款凭证商学院会计系?李栋辉第九页，共九十三页。一、库存现金的核算一、库存现金的核算库存现金日记账 （三）库存现金清查的核算 ★ 财产清查：会计核算方法之一；对账的内容之一。 1.库存现金清查的概念与方法 (1)概念 ◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。企业核对实 际结存数账 面结存数(2)方法 ◆ 实地盘点法。第十页，共九十三页。一、库存现金的核算2.库存现金清查的原因 ◇出纳员工作失误或人为舞弊等：出纳员工收付款出错；出纳员由于疏忽丢失现金；漏(错)填记账凭证；错记库存现金日记账；现金被盗等。商学院会计系?李栋辉第十一页，共九十三页。3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（★重要的原始凭证）库存现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日实存金额账存金额实存与账存对比备 注盘 盈盘 亏实存金额少于账存金额盘点确定的实存数实存金额多于账存金额“现金日记账”的余额 盘点人签章 出纳员签章商学院会计系?李栋辉第十二页，共九十三页。一、库存现金的核算库存现金 ××× ×××库存现金 ××× ×××营业外收入 ×××其他应收款等 ××× ×××待处理财产损溢 4.账户设置盘亏、盘盈双重性质账户◆登记现金盘亏◆登记现金盘盈◆现金盘盈处理◆现金盘亏处理期末余额：尚未 处理的盘亏【期末余额：尚未处理的盘盈】账户性质：资产类；双重性质账户；账户结构：见图示；对应账户：见图示；明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢第十三页，共九十三页。一、库存现金的核算 5.核算举例 【例4-6】在财产清查中发现库存现金短款480元。属于出纳员的保管责任。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480 贷：库存现金 480 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借： 其他