收入舞弊假与审计内部控制.pptVIP

1-3、与审计相关的内部控制 内部控制要素 整体层面 业务流程层面 控制环境 被审计单位的风险评估过程 对控制的监督 与财务报告相关的信息系统和沟通 控制活动 2007年10月 * 第三十一页，共六十九页。 对五大要素实施的程序 ■ 主要测试：控制活动和对控制的监督 √ 防止、发现并纠正财务报表重大错报 √ 对认定的直接作用 ■ 控制环境，风险评估程序、信息系统和沟通 √了解和评估：确定是否得到执行 √对认定的间接作用 √较难确定运行的有效性 1-4、与审计相关的内部控制 2007年10月 * 第三十二页，共六十九页。 2-1了解和评价内部控制 了解和评价内部控制 被审计单位整体层面了解和评价内部控制 业务流程层面了解和评价内部控制 评估财务报表层次的重大错报风险 评估认定层次的重大错报风险 对被审计单位其他方面的了解和评估 对被审计单位其他方面的了解和评估 2007年10月 * 第三十三页，共六十九页。 2-2整体层面了解和评价内部控制（5要素） 控制环境 包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度﹑认识和措施 控制环境的要素 --对诚信和道德价值观念的沟通与落实 --对胜任能力的重视 --治理层的参与程度 --管理层的理念