会计实务：资产负债观在所得税会计中的表现.pdfVIP

资产负债观在所得税会计中的表现 资产负债观在所得税会计中的表现  (一)暂时性差异的理解  所得税会计准则引入计税基础来计量会计与税收背离的差异，使得暂时性差异 比收益表债务法下的时间性差异范围更加宽泛。这是因为，时间性差异反映企业 会计税前利润与应纳税所得额之间的差额，而利润虽然是所有者权益的组成部分， 但并非全部。  暂时性差异反映资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，而资产和负 债构成所有者权益的全部。因此，引入计税基础，可以计量会计与税收背离的所 有差异。即：暂时性差异=所有时间性差异+其他暂时性差异(其他直接计入资本 公积或企业合并的交易和事项产生的差异)。  在计算暂时性差异的时候，则需要确认资产和负债的计税基础。比如，资产的 计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规 定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法 规定可以税前扣除的金额。  这种确认的标准完全遵循了资产负债表债务法的理论基础，体现了资产负债观 中以资产、负债的概念为基础和核心的特点。