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审计小金库案例 审计小金库案例 【篇一：审计小金库案例】 小金库审计案例分析 中天恒会计师事务所 李三喜 一、小金库的含义 小金库是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收人，未列人本单位财务会计部门账内或未纳人预算管理，私存私放的各项资金。 二、小金库的形成 小金库的形成来源主要有两类：一类是收入现金（包括银行存款，下同）不人账；另一类是虚列项目，转到账外。 （一）收入现金不人账 收入现金不人账，主要有以下几种情况： 1．主营业务收人不入账。如将已售出的产品报盘亏，销售收人进小金库。 2．其他业务收人不入账。如出租单位房屋收人不入账；将应收取的商标使用费、场地出租或实物租金收入、出借资金的占用费收人、各种服务费收人存放在对方单位，不入本单位账。 3．营业外收人不入账。如出售固定资产变价收人不入账；非货币性交易收到的补价收人不入账（已经没有该项目收入）；取得的罚款收人不入账；没收的押金收人不入账，等等。 4．补贴收入不入账。如企业收到的先征后返的增值税不入账，收 到财政扶持补贴收人不入账，等等。 一是将款项存放于本单位个别人手中；二是存放于外单位。这里的外单位通常是指被审计单位的下属单位或者是有求于被审计单位的关系单位。所以，审计时应采取内查外调的方法。 由于小金库只是为小集体或个别人谋利，必定比较隐密，故一般只是单位高层领导或关键部门主管（如单位主要负责人，总会