外币业务的会计处理、期汇合同与套期保值.pptxVIP

第六章 外币业务会计;第一节 外币业务概述 ;记账本位币的选择;境外经营记账本位币确实定; 企业选定境外经营的记账本位币时，还 应当考虑以下因素： 〔1〕所从事的活动是否拥有很强的自主性； 〔2〕与企业的交易是否占有较大比重； 〔3〕产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回； 〔4〕产生的现金流量是否足以归还其现有债务和可预期的债务。; 记账本位币一经确定，除其经营所处的主要经济环境发生变化外，不得随意变更。 因经营所处的主要经济环境改变等原因确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有工程折算为变更后的记账本位币。;2.外币(Foreign Currency) 本国货币以外的其他国家或地区的货币。 会计上的外币，指企业所采用的记账本位币以外的货币。 3.外币业务(Foreign Currency Transaction)： 以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。;二、外汇与汇率 ;我国?外汇管理条例?规定;8月28日，国际货币基金组织〔IMF〕如期向186个成员国发放了等值于2500亿美元的特别提款权〔SDR〕，中国按照份额比例获得等值于约93亿美元SDR。 此外，IMF还将在9月9日通过“特殊分配〞一次性发放约合330亿美元的SDR。其中，