会计实务和本年利润的核算及方法!【会计实务经验之谈】.pdfVIP

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 会计实务和本年利润的核算及方法！【会计实务经验之谈】 （一）结转本年利润的方法 会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。 1.表结法 表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润” 科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。但每月月末要将损益类科目的 本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏， 通过利润表计算反映各期的利润 （或亏损）。表结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润” 科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。 2.账结法账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入 “本年利润”科目。结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损，“本 年利润”科目的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损。账结法在各月均可通过“本年 利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量。 （二）结转本年利润的会计处理 结转后“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润，如为借方余额，表示当年发生 的净亏损。 年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。 如“本年利润”为贷方余额，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目， 如为借方余额，做相反的会计分录。结转后“本年利润”科目应无余额。 【例题】乙公司2009 年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类 科目，所得税税率为25%） 单位：万元 科目名称 借或贷 结账前余额 主营业务收入 贷 600 其他业务收入 贷 70 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 公允价值变动损益 贷 15 投资收益 贷 60 营业外收入 贷 5 主营业务成本 借 400 其他业务成本 借 40 营业税金及附 借 8 销售费用 借 50 管理费用 借 77 财务费用 借 20 资产减值损失 借 10 营业外支出 借 25 『正确答案』乙公司2009 年末会计分录如下： （1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目： ①结转各项收入、利得类科目借：主营业务收入600 其他业务收入 70 公允价值变动损益 l5 投资收益 60 营业外收入5 贷：本年利润750 ②结转各项费用、损失类科目 借：本年利润630 贷：主营业务成本400 其他业务成本 40 营业税金及附 8 销售费用 50 管理费用 77 财务费用 20 资产减值损失 l0 营业外支出 25 从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! （2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计750 万元减去借方发生额合计630 万元即为税前会计利润120 万元。 （3）假设乙公司2009 年度不存在所得税纳税调整因素。 （4）应交所得税＝120×25%＝30 （万元） ①确认所得税费用 借：所得税费用 30 贷：应交税费——应交所得税 30 ②将所得税费用结转入“本年利润”科目 借：本年利润 30 贷：所得税费用 30 （5）将“本年利润”科目年未余额90 （750－630－30）万元转入“利润分配——未分配利润” 科目 借：本年利润 90 贷：利润分配——未分配利润 90 小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是 目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验， excel 等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力， 但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力 求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析 实质，找出核心要点。