销售与收款循环审计 (2).pptVIP

二、销售与收款循环控制测试实务 （2）销售与收款循环控制测试汇总表 汇总了注册会计师风险评估中得出的“了解内部控制的初步结论”，也汇总了注册会计师对销售收款循环执行的控制测试得出的结论。 第30页，共60页。 二、销售与收款循环控制测试实务 （3）销售与收款循环控制测试过程 对关键环节分别抽取相关凭证进行测试而形成的底稿，直接支持汇总表中的结论。 第31页，共60页。 例题 1.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均以登记入账进行审查时，常用的控制测试程序有（）。 A.检查发货凭证连续编号的完整性 B.检查赊销业务是否经过授权批准 C.检查销售发票连续编号的完整性 D.观察已经寄出的对账单的完整性 【答案】AC 【解析】A、C属于注册会计师确认登记入账是否完整的措施。事实上，发货凭证不完整将导致销售发票不完整，从而导致入账不完整。B明显属于“授权审批”目标的控制测试，D无助于入账完整性目标的测试。 第32页，共60页。 例题 注册会计师对A股份有限公司销售收款循环的内部控制进行了了解和评价，助理人员通过相应的程序了解到了有关内部控制，注册会计师要对这些内部控制设计的合理性作出判断，在不考虑其他因素的情况下，请代为判断其合理性。 （1）单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同（ ）。 第33页