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项目二 货币资金项目《财务会计实务》 本章目录模块一 办理货币资金业务模块二 办理银行转账结算业务模块三 办理其货币资金业务 案 例 分 析——“对帐单背后的秘密” 2000年1月13号，某市政二公司五分公司出纳邓某因盗用公款被检察院批准逮捕。经审讯，他交待了五年来自己如何侵吞百万余元公款的经过…1994年底，公司因故取消原定发奖金的计划，而使一张开好的支票作废。按惯例领导要求他在支票上写上“作废”，并划掉金额、剪下支票号码。邓某并未把支票作废，而是用这张支票到银行私自提取了8,000元的现金。为了不露马脚，邓某私自伪造了银行对帐单。在数次得手后，邓某便一发不可收拾。起初他只是利用废票做案，之后他又利用保管空白支票之便以及会计对支票印鉴保管的疏忽，盗用印鉴，资料： 私开现金支票。到最后，每次最多只能领取20,000元的现金支票已不能满足他的需要，他又将犯罪的手伸向了转帐支票。而其伪造对帐单的手法，也从最初的涂改复印发展到自行打印。到2000年案发为止，利用上述手段，他一共侵吞公款百万余元。背景材料：《内部会计控制规范---货币资金（试行）》 1、邓某在利用支票盗取公款后，为何要伪造银行对帐单？2、在邓某长达５年的作案过程中，该公司一直没有发现,说明该公司货币资金的内部控制体系显然存在许多漏洞。请提出改善企业内部控制以避免类似事项再次发生所需采取的至少三条建议措施。 货币资金的认识 一、货币资金的概念及范围 （一）货币资金的概念 货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产，是企业资产中流动性较强的一种资产。（二）货币资金的范围库存现金银行存款其他货币资金 模块一 办理库存现金业务 库存是流动性最强的资产。我国会计上所谓的现金是指企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。 一、现金的开支范围 1、支付给职工个人的工资、津贴 2、个人劳务报酬，包括稿费及其他专门工作报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 二、核定库存现金限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。 三、现金收支的管理01企业收入的现金应於当天送存开户银行,当天送存有困难，有开户银行确认送存时间。02从银行提取或从库存现金中支付,不得从收的现金中支付,即不得坐支 现金.03企业从开户银行提取现金时,应如实写明用途,由企业财会部门负责人签章,经开户银行审核批准後予以支付.04因采购地点不确定,交通不便,抢险救灾或其他特殊情况必须使用现金的单位,应向开户银行书面申请,由本单位财会部门负责人签章,开户银行审核批准後予以支付. 现金管理五不准: 不准 白条顶库 , 即不用不符合财务制度的凭证抵顶库存现金;不准 公款私存,即不准用单位收入的现金以个人名义储蓄; 不准设置小金库 , 从而保留帐外公款; 不准谎报用途套取现金; 不准用银行帐户代其他单位和个人存取现金.注：财务部门应严格遵守“管账不管钱，管钱不管账，账款分开管理”的原则，配备专职出纳员，负责库存现金的收付保管工作。 1、开户单位可以在一定范围内使用现金，按照有关规定，对于零星支出的结算起点是（??）元以下。???????A、500???????B、1000???????C、2000???????D、1500?2、下列不可使用现金的事项有（??）。???????A、出差人员随身携带的差旅费???????B、职工工资、报酬???????C、给付给施工单位大额劳务报酬???????D、个人劳务报酬3、下列有关现金使用限额说法正确的是（??）。?????A、现金使用限额由人民银行核定??????B、边远地区和交通不便地区的库存现金限额可按超过5天但不得超过30天的零星开支的需要确定????? ??C、现金使用限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定???????D、需要增加或者减少库存现金限额的，由人民银行核定 账户设置: 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账1、库存现金业务的会计处理核算要求: 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额 借：库存现金 贷：银行存款 /其他业务收入 1、库存现金业务的会计处理案例：见P16 借：库存现金 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （1）库存现金收入核算 借：其他应