传统成本分析与ABC制度.pptxVIP

3.2 Cost Classification in Unit-  Based and Activity-Based  Manufacturing Cost Systems黃佳瑩 徐瑞敏陳佩君 葉鈺萱黃振洲 黃映嘉 引 言本單元主要重點在探討傳統兩階段本钱分析與ABC制度，並且分析兩種制度的特色及其相異之處。 兩階段分攤制度.第一階段.第二階段 作業基礎本钱制度.單位相關.批次相關.產品相關.設施相關 ABC制度實行的困難設計本钱制度的人本身不瞭解 這些不同的基礎的存在?在某些生產流程中，二種基礎 是沒有區別的 把活動分成多種基礎的利潤 可能是小的?即使設計者瞭解這些基礎， 但是為了方便、容易瞭解， 通常只使用一種或兩種基礎 ABC制度中的固定本钱及 變動本钱-固定本钱-變動本钱 Full-Absorption Costing1.定義：全部本钱法〔吸收本钱法〕 認為全部製造本钱不論變動或固定， 均為產品本钱之一局部2.以單位基礎分攤下 單位固定本钱+單位變動本钱 早期對於以生產的數量來分攤固定本钱的看法一、編造的本钱二、與會計原則不符三、接受作業導向 一、編造的本钱 本钱與作業之間的關係有以下三 種： 1.不受作業影響 2.成比例的關係 3.半固定半變動 二、與會計原則不符 1963 Drucker提出三、接受作業導向 1971另一個學者提出了作業 導向的看法。 ABC 的全部本钱法1.以批次中的數量將批次本钱分出2.再以生產的數量將產品與設備的成 本分出3.將以上結果加上單位本钱? 錯誤的造成 採用ABC制度的優點? 較精確的產品本钱有助於做出 更具競爭力的決策? 改善對固定本钱的管理? 容易決定攸關本钱 優點一：較精確的產品本钱有助 於做出具競爭力的決策?由ABC系統提出的產品本钱較為精確 可減低錯誤決策的風險 ?做出錯誤決策的風險與本钱被 扭曲多寡同比例的變動?單位基礎本钱制度會使管理者 低估產品本钱的扭曲 ?在單位基礎本钱制度下本钱被高  度扭曲的兩個因素?許多非單位相關的本钱被歸 為單位相關本钱?混合單位相關和非單位相關 活動的產品以不同的比率計算 採用ABC的最重要因素?因為剧烈的競爭(例如PID這歲面臨了日本公司的強烈挑戰而採用新的本钱制度以面對競爭者) 優點2：改善對固定本钱的管理固定本钱控制被忽略因素重視對固定本钱的控制 固定本钱控制被忽略的因素?以單位為基礎的本钱制度平均分攤非單位基礎的作業本钱。?扭曲了作業績效和產量間的關係。 重視對固定本钱的控制ABC制度增加了2個非單位水準的本钱分攤基礎：(1)批次基礎(2)產品基礎以對固定本钱加以管理控制。 優點3：容易決定攸關本钱ABC制度將作業活動區分為四類型的利益(1)增加產品本钱估算的精確(2)簡化攸關本钱資訊的修正 ABC制度修正的必要性ABC制度假設本钱函數為線性非必然針對某些特定決策，ABC制度仍無法適當決定攸關本钱局部本钱分攤可能造成扭曲 結 論ABC制度的設計四種層級活動 三個本钱基礎ABC制度的優點