税法知识点归纳.pdfVIP

公众号 【大学百科资料】整理，有超百科复习资料+海量网课资源 (一)税法基本原则 基本原 解释及举例 则 税收法 也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法 定原则 律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予 以明确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部 领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 税收公 一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即 平原则 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等， 税负相同；负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于 法律上的平等原则 税收效 税收效率原则包括两个方面——经济效率和行政效率 率原则 前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行， 后者要求提高税收行政效率 实质课 是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税 税原则 人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关 外观和形式 （二）税法适用原则 适用原 解释及举例 则 法律优 也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效 1 公众号 【大学百科资料】整理，有超百科复习资料+海量网课资源 位原则 力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的 效力优于税收行政规章效力；效力低的税法与效力高的税 法发生冲突时，效力低的税法即是无效的 【例题 ·单选题】以下不符合税法优位原则的说法是（ ）。 A.法律的效力高于行政立法的效力 B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力 C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力 D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税 法即是无效的 【答案】B 法律不 即新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧 溯及既 法 往原则 新法优 也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定 于旧法 时，新法的效力优于旧法 原则 特别法 对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规 优于普 定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等 通法原 级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可 则 高于作为普通法的级别比较高的税法 实体从 即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定 2 公众号 【大学百科资料】整理，有超百科复习资料+海量网课资源 旧，程 溯及力 序从新 【实体从旧举例】2008年 5 月税务机关对某企业进行税务 原则 检查时发现，某企业在 2007 年 4 月至 2008 年 4 月没有代 扣个人所得税。依据税法规定，2007 年 4 月至 2008 年 2 月工资薪金税前扣除额是每人每月 1600 元，2008 年 3 月 1 日后工资薪金扣除额调整为每人每月2000 元。按照实体 法从旧原则，在追缴少扣税款时，对 2007 年 4 月至 2008 年 2 月按照每人每月 1600 元扣除生计费，对 2008 年 3 月 1 日以后按照每人每月2000 元扣除生计费。因此，实体法 从旧原则实际体现的是：新法只从新规定开始的时段实施， 不溯及以往，以往还按照旧的规定执行 【程序从新举例】2001年 5 月起实施的税收征管法规定，