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PAGE PAGE 10 会 计 核 算 案 例 教学目的：通过本章的会计核算案例教学，使学生全面实训设置账户、复式记账、填制和审 核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告等会计核算方法，让学生掌握分析、处理和核算典型经济业务的技能。教师在进行教学过程中，要充分发挥学生的能 动作用，以学生为主体，尽量让学生独立操作，但教师要随时监控，对做错的学生进行及时的指导，保证学生操作结果的正确性，进而达到本章案例教学的目的。 会计核算案例，就是将一个企业的实际会计核算业务仿真模拟下来，制作成会计核算典型案例，让学生进行操作。通过案例操作，一方面可以让学生全面掌握会计核算方法的操作技术，提高会计核算技能；另一方面也可以检验本书前述各章的学习成果是否达到了规定的学习效果。想知道自己学习的怎么样吗？那就进行本章的案例操作吧。 案例资料：辽阳床罩厂，开户银行：中国工商银行白塔支行，帐号：560718，税务登记号： 311001687904258，生产单人床罩和双人床罩两种产品，设置一个生产车间，2004 年 12 月份的有关会计核算资料如下： 辽阳床罩厂 2004 年 11 月 30 日有关总分类账户和部分明细分类账户的发生额及余额等资料如表 11.1、表 11.2、表 11.3 和表 11.4 所示。 总账科目固定资产借方余额431 440.00 总账科目 固定资产 借方余额 431 440.00 总账科目 实收资本 贷方余额 441 516.00 合 计 718 144.88 合 计 718 144.88 原材料 20 610.00 资本公积 10 416.28 库存现金 615.56 盈余公积 11 168.60 银行存款 65 218.46 本年利润 68 800.00 库存商品 112 428.00 短期借款 50 000.00 应收账款 68 400.00 应付账款 58 650.00 待摊费用 3 513.00 应交税费 6 140.00 生产成本 15 919.86 应付职工薪酬 40 854.00 累计折旧 24 600.00 应付利息 6 000.00 表 11.2 损益类账户 1—11 月累计发生额表 总账科目 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 9 600 000.00 9 600 000.00 其他业务收入 140 000.00 140 000.00 营业外收入 60 000.00 60 000.00 主营业务成本 7 997 313.44 7 997 313.44 营业税金及附加 960 000.00 960 000.00 其他业务成本 80 000.00 80 000.00 管理费用 100 000.00 100 000.00 财务费用 30 000.00 30 000.00 销售费用 500 000.00 500 000.00 营业外支出 63 886.56 63 886.56 所得税费用 —— —— 总账科目明细科目借或贷数量单价 总账科目 明细科目 借或贷 数量 单价 金额 原材料 库存商品 应收账款 应付账款 总账科目 明细科目 双人床罩 单人床罩 直接材料 11 376.00 成本项目 直接人工 3249.46 合计 制造费用 1 294.40 15 919.86 生产成本 花布 借 2000 6.18 12 360.00 白布 借 2500 3.30 8 250.00 双人床罩 借 500 175.12 87 560.00 单人床罩 借 400 62.17 24 868.00 鞍山西关百货商店 借 28 800.00 京都商场 借 39 600.00 辽阳纺织厂 贷 37 000.00 梁山纺织厂 贷 21 650.00 项目总账科目表 11.4 白 “管理费用”明细账户 1—11 项 目 总账科目 物料消耗 工资 福利费 办公费 折旧费 … 合 计 管理费用 30 000.00 20 000.00 2 800.00 5 000.00 42 200.00 100 000.00 (2) 辽阳床罩厂 2004 年 11 月 30 日资产负债表如表 11.5 所示: 表 11.5资产负债表 表 11.5 资产负债表 会企０１表 编制单位：某工业企业 2004 年 11 月 30 日 单位：元 资 产 年初数 负债和所有者权益 期末数 年初数 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 70 100.00 65 834.02 短期借款 50000.00 50 000.00 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 58 600.00 68 400.00 应付账款 38265.12 58 650.00 预付款项 3 513.00 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 37