税法（第3版、蔡昌）第2章税法基本原理.pptxVIP

第 2 章税收基本原理 ;1.理解和掌握税收法律关系、熟悉税法构成要素。 2.掌握税收管辖权及税收管理体制。 3.理解税收经济效应，掌握税收与劳动力供给、储蓄、投资等要素的关系。 4.掌握税负转嫁的概念、形式、特征、影响，以及税负转嫁的机理和规律。 ; 税收要素是指构成税收范畴的基本因素，也是税收制度内容的具体表现。税法要通过税制要素进行规范，也贯穿于税收征纳行为的始终。税收要素是进行税收理论分析和税收设计的基本工具。 税制要素由纳税人、课税对象、课税依据、税率、税目、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、违章处理（罚则）等。其中，纳税人、征税对象、税率是最基本的税制要素，简称“税制三要素”。 实际上，一个国家税收法律主要根据税收主权来制定的，这涉及到税收管辖权的问题。从某种意义上讲，税收管辖权是税收制度确定的前提条件。; 2.1.1 税收管辖权 税收管辖权是指主权国家根据其法律所拥有和行使的征税权力。是国际法公认的国家基本权利。主权国家有权按照各自政治、经济和社会制度，选择最适合本国权益的原则确定和行使其税收管辖权，规定纳税人、课税对象及应征税额，外国无权干涉。 ; 2.1.1 税收管辖权 ; 1.地域管辖权 ? 地域管辖权是主权国家按照领土原则（又称属地原则）所确立起来的税收管辖权。在实行地域管辖权的国家，以收益、所得来源地或财产存在地为征税标志。地域管辖权又可以分为两种情况：一是对本国居民，只须就其本国范围内的收益、财产和所得纳税。即使在国外有收益、所得和财产，也没有纳税义务；二是对于本国非居民（外国居民），其在该国领土范围内的收益、所得和财产必须承担纳税义务。 ;2.居民管辖权 居民管辖权是主权国家按照属人的原则所确立的税收管辖权。在实行居民管辖权的国家，只对居住在本国的居民，或者属于本国居民的一 切收益、所得和财产征税，而不必考虑是否在本国居住。换言之，一个国家征税的范围可以跨越国境，只要是属于本国居民取得的所得，不论是境内所得还是境外所得，国家均享有征税的???力。 3.双重管辖权 ? 所谓双重管辖权是指一国政府同时运用地域管辖权和居民管辖权。对本国居民，运用居民管辖权，对其境内、境外的收益、所得和财产征税。对本国非居民（外国居民），则运用地域管辖权，对其在该国境内取得的收益、所得和财产征税。;从世界范围看，大部分国家都会行使两种或者两种以上的税收管辖权。 各国税收管辖权; 2.1.2 纳税人 纳税人，又称纳税主体。是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人可以分为“法人”和“自然人”两类。法人依法负有纳税义务，我国的法人主要是指企业法人。 我国税法中的纳税自然人具体指我国公民、居住在我国的外国人和无国籍人，以及属于自然人范围的企业，如个体企业、私营独资企业、农村经营承包户、个人合伙企业和其他不属于法人性质的企业等。; ;代扣代缴义务人和代收代缴义务人，是两种特殊的纳税人。 代扣代缴义务人 代扣代缴义务人又称为扣缴义务人，是指按照税法的规定，不承担纳税义务，但在纳税人支付收入、结算货款、收取费用时，有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。 设置代扣代缴义务人的目的是为了加强税收的源泉控制，简化征税手续，减少税收流失。扣缴义务人直接负有税款的扣缴义务，应当按照税法规定代扣税款，并在规定期限内按期足额地缴库。扣缴义务人履行代扣代缴义务时，可以从税务机关获得一定的手续费。如果不履行代扣代缴义务，则要承担一定的责任，遭受惩罚。;代收代缴义务人 代收代缴义务人，是指按照法律规定向纳税人收取商品或者劳务时，代收代缴其应纳税款的单位和个人。代收代缴义务人的设置和我国税款征收的委托代征方式有关。 委托代征是一种税款征收的辅助形式。委托代征，是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》有利于税收管控和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。 ; 2.1.3 征税对象 征税对象也被称为课税对象，是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，它规定了每种税的征税界限。征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。征税对象可以从质和量两方面进行划分，其质的具体化是征税范围和税目，量的具体化是计税依据和计税单位。 1．征税范围 征税范围亦称“课税范围”，是指税法规定的征税对象的具体内容或范围，规定着征税的界限，凡是列入征税范围的，都应征税。征税范围常通过税目加以体现，税目是征税对象的具体化。例如《中华人