旅游企业投资管理的核算形式课件.pptVIP

旅游企业投资管理的核算形式 ?6 旅游企业投资核算?6.1交易性金融资产?6.2持有至到期投 资?6.3可供出售金融资产?6.4长期股权投资 ? 基本概念及含义：? 公允价值：一项资产或负债的公允价值是指：在自愿交易的双方之间进行现行交易，在交易中所达成的资产购买、销售或负债清偿的金额。这就是说，这项交易不是被迫的或清算的销售，交易的金额是公平的，双方一致同意的。我国新的《企业会计准则——基本准则》明确地将公允价值作为会计计量属性之一,并在17个具体会计准则中不同程度地运用了这一计量属性,这表明我国会计向国际趋同迈出了实质性一步。? 公允价值的广泛运用,意味着我国传统意义上单一的历史成本计量模式被历史成本、公允价值等多重计量属性并存的计量模式所取代。 ? 金融工具：? 1、金融工具概念：是指在金融市场中可交易的金融资产。不同形式的金融工具具有不同的金融风险。? 　　金融工具又称交易工具，它是证明债权债务关系并据以进行货币资金交易的合法凭证,是货币资金或金融资产借以转让的工具。? 2、金融工具分类：基本金融工具和衍生金融工具两大类? 　　　　 ? （1）基本金融工具，包括货币、债券、可转换债券等等。也就是常说的非衍生工具,是金融工具中的母类工具，也就是一般金融市场中基本金融工具，也是现金类。? （2）衍生金融工具? 衍生金融工具是指从传统金融工具中派生出来的新型金融工具。股票期货合约，股指期货合约，期权合约，债券期货合约都是衍生金融工具。? 衍生金融工具（deriative financial instruments），又称派生金融工具、金融衍生产品等，顾名思义，是与原生金融工具相对应的一个概念，它是在原生金融工具诸如即期交易的商品和约、债券、股票、外汇等基础上派生出来的。　　 ? （1）常见的衍生工具种类? 　　A、期货合约。期货合约是指由期货交易所统一制定的、规定在将来某一特定时间和地点交割一定数量和质量实物商品或金融商品的标准化合约。? 　　B、期权合约。期权合约是指合同的买方支付一定金额的款项后即可获得的一种选择权合同。目前，我们证券市场上推出的认股权证，属于看涨期权，认沽权证则属于看跌期权。? 　　C、远期合同。远期合同是指合同双方约定在未来某一日期以约定价值，由买方向卖方购买某一数量的标的项目的合同。? 　　D、互换合同。互换合同是指合同双方在未来某一期间内交换一系列现金流量的合同。按合同标的项目不同，互换可以分为利率互换、货币互换、商品互换、权益互换等。其中，利率互换和货币互换比较常见。 ? （2）衍生金融工具的主要作用是：? 　　促进金融市场的稳定和发展,有利于加速经济信息的传递,其价格形成有利于资源的合理配置和资金的有效流动,还可以增强国家金融宏观调控的能力。 有分割，转移风险，提高金融市场经济效率的作用。? 衍生金融工具的作用? 　　A.投机获利? 　　B.套期保值　　 ? （3）衍生金融工具的基本特征　 A、跨期交易? 　　B、杠杆效应? 　　C、不确定性和高风险? 　　D、套期保值和投机套利共存（4）衍生金融工具的分 类? 　　A、按基础工具种类:? 　　a、股权式衍生工具? 　　b、货币衍生工具? 　　c、利率衍生工具 　 ? B、按风险—收益特性:? 　　对称型与不对称型? C、按交易方法与特点:? 　　金融远期合约、金融期货、金融期权、金融互 换? 　　 ? 金融资产? 1、金融资产概念：属于企业资产的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债券投资、衍生工具形成的资产等。? 国际会计准则委员会第32号准则对金融工具定义如下：“一项金融工具是使一个企业形成金融资产，同时使另一个企业形成金融负债或权益工具（equity instrument）的任何合约”。这一定义将基本金融工具也包括在内，但更侧重于表达衍生工具的特征。第32号准则对定义中的金融资产、金融负债和权益工具作了列举说明：? 　　（1）金融资产泛指如下任何一类资产：①现金；②合约规定的从另一企业收到现金或其他金融资产的权利； ③合约规的在潜在有利条件下与另一企业金融工具的权利；④另一个企业的权益工具。? 　　（2）金融负债泛指如下任何一项负债：①合约规定的转移现金或其他金融资产给另一企业的义务；②合约规定的不利的条件下，与另一企业交换金融工作的义务。? 　　权益工具表示对企业资产抵消相关的负债后的净资产权利的合约。 q 金融资产和金融负债的分类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债金融资产持有至到期投资和金贷款和应收款项融负可供出售金融资产债其他金融负债 v 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产§ 解决“会