行政事业单位内控规范讲义.pptVIP

行政事业单位内部控制规范（2014）山东财经大学李晋 nn2012年11月29日，财政部以财会〔2012〕21号 印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》。该《规范》分总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则6章65条，自2014年1月1日起施行。 第一、为什么要建立内控体系第二、行政事业单位内控的含义第三、如何建设内控体系第四、内控体系建设的具体内容 第一、为什么要建立内控体系一、建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制。《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》明确提出政府职能定位：宏观调控、市场监管、公共服务、社会管理、保护环境。 二、适应分类推进事业单位改革的要求2011年3月印发的《中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见》（中发[2011]5号）提出：按照政事分开、事企分开和管办分离的要求，以促进公益事业发展为目的，以科学分类为基础，以深化体制机制改革为核心，总体设计、稳步推进。 三、适应财政规范化科学化信息化管理的要求管理工作事关大局，基础工作关乎成效。要重点围绕完善制度、明确职责、理顺流程、控制节点，加强监督，下大力气提高内部管理和控制的有效性，推进财政管理科学化、规范化和信息化。 财政部门负责国家预算资金的管理，必须要重视内部控制体系建设。建立内部控制，就是为保障单位业务稳健高效运行，确保财务记录、财务报告信息和其他管理信息的及时、可靠、完整。 四、国务院治理“小金库”和打击“假发票”的要求 五、我国内部控制标准体系建设的要求内部牵制——内部会计控制——内部控制的发展过程。企业 +（行政事业）单位 六、提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的要求内控在方向、思路、内容、方法上与中纪委推动的廉政风险防控机制建设一致 行政事业单位内控现状：1、基础不牢2、认识不足3、信息化不高4、信息公开不 够5、风险意识不高6、内控人才不 够BACK 第二、行政事业单位内部控制的含义一、什么是行政事业单位内部控制二、行政事业单位内控范围三、行政事业单位内控目标四、制定行政事业单位内控规范的依据五、谁应当执行单位内控规范六、制定内控规范要处好的几个关系 n一、什么是单位内部控制定义nn单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。内控既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要制度安排，是行政事业单位治理的基石。 1、制衡性相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。所谓制衡，就是在单位的岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制设计。 体现在四个方面：（1）建立议事决策机制（2）规定不相容岗位相分离，内部授权审批和强化评价监督（3）建立预决算、政府采购、资产管理等部门和岗位之间的沟通协调机制，形成管控合力，确保资产合理配置和有效使用 （4）建立关键岗位工作人员的培训教育评价和轮岗等机制，牢固树立风险防范意识和拒腐防变的思想道德底线，自觉依法按照法定权限和程序来履行职责，维护公共利益。 2、流程化内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分析，并按风险点制定管控措施。将分散的管理制度有机地连接起来，就象生产线一样。 二、内控范 围nn单位层面控制业务层面控制：预算、收支、政府采购、资产、建设项目、合同 三、单位内部控制的目标有哪些（一）合理保证单位经济活动合法合规（二）合理保证资产安全和使用有效（三）合理保证财务信息真实完整（四）有效防范舞弊和预防腐败（五）提高公共服务的效率和效果 （一）合理保证单位经济活动合法合规行政事业单位的经济活动合法合规是单位有效履行职能的前提。所以，合理保证单位经济活动合法合规是行政事业单位内部控制最基本的目标。通过制定制度，实施措施和执行程序，合理保证行政事业单位的经济活动在法律法规允许的范围内进行，符合有关预算管理、财政国库管理、资产管理、建设项目管理，会计惯例等方面的法律法规和相关规定，避免违法违规行为的发生。 （二）合理保证资产安全和使用有效国家对行政事业单位资产的管理，坚持所有权和使用权相分离的原则，实行国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用的管理体制。资产是行政事业单位正常运转的物质基础和财力保障，资产不安全、使用效率低下都将对行政事业单位各项工作的正常开展产生不利影响。所以，合理保证单位资产安全和使用有效是内部控制的重要目标。 （三）合理保证财务信息真实完整按照国家规定编制和提供真实完整的财务信息是行政事业单位的法定义务，是提升内部管理水平的有效手段。所以，合理保证单位财务信息真实完整也是内部控制的重要目标。行政事业单位应当按照《单位内控规范》的要求加强会计核算和预算、决算管理，确