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新版《财务与会计》税务师资格考试题库(真题整理)--第1页 新版《财务与会计》税务师资格考试题库（真题整理） 一、单选题 1.某公司购买一台新设备用于生产新产品，设备价值为50万元，使用寿命为5 年，预计净残值为5万元，按年限平均法计提折旧（与税法规定一致）。使用该 设备预计每年能为公司带来销售收入40万元，付现成本15万元，最后一年收回 残值收入5万元。假设该公司适用的企业所得税税率为25%，则该项投资的投资 回报率为（）。 A、42.0% B、42.5% C、43.5% D、44.0% 答案：D 解析：第1至4年经营期现金流量=40×（1-25%）-15×（1-25%）+ （50-5）/5 ×25%=21 （万元）第5年的现金净流量=21+5=26 （万元）年均现金净流量= （21 ×4+26）/5=22 （万元）投资回报率=22/50×100%=44%。 2.随同产品出售且不单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入 （）科目 中。 A、其他业务成本 B、销售费用 C、管理费用 D、其他应收款 1 新版《财务与会计》税务师资格考试题库(真题整理)--第1页 新版《财务与会计》税务师资格考试题库(真题整理)--第2页 答案：B 解析：随同产品出售且不单独计价的包装物，其成本转入“销售费用”科目；随 同产品出售且单独计价的包装物，其成本转入“其他业务成本”科目。 3.企业缴纳当月应交的增值税，应借记（）。 A、应交税费——应交增值税（已交税金） B、应交税费——未交增值税 C、应交税费——预交增值税 D、应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 答案：A 解析：企业缴纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）” 科目，贷记“银行存款”科目。 4.下列关于固定资产弃置费用的处理中，错误的是（）。 A、固定资产弃置费用应折现后计入固定资产成本 B、取得固定资产时，应按弃置费用的终值确认预计负债 C、在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算利息费用 D、按实际利率摊销弃置费用时应借记“财务费用”科目 答案：B 解析：取得固定资产时，应按弃置费用的现值，借记“固定资产”科目，贷记“预 计负债”科目。 5.甲公司2019年1月1 日取得乙公司60%股权，支付银行存款680万元，乙公 司当日净资产公允价值 1050万元，账面价值 980万元，差额由两项资产导 致，分别为一项固定资产和存货，固定资产账面价值 200万元，公允价值 3 2 新版《财务与会计》税务师资格考试题库(真题整理)--第2页 新版《财务与会计》税务师资格考试题库(真题整理)--第3页 00万元，存货的账面价值 80万元，公允价值 50万元，甲、乙公司在交易 之前不存在关联方关系，则下列购买日调整乙公司净资产的分录正确的是（）。 A.借：固定资产100存货30贷：资本公积130B.借：固定资产100贷：存货30 营业外收入70C.借：固定资产100贷：存货30 A、资本公积70 B、借：固定资产60 C、贷：存货18 D、资本公积42 答案：C 解析：固定资产的账面价值200小于其公允价值300，因此应调增100；存货的 账面价值80大于其公允价值50，因此要调减30；购买日子公司资产、负债的公 允价值与账面价值的差额应通过子公司的“资本公积”科目反映，因此其分录是：