平销返利的会计和税务处理解析.pdfVIP

平销返利的会计和税务处理解析--第1页 平销返利，即生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经 销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低 于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补 商业企业的进销差价损失。 根据国家税务总局《关于平销行为征收增值税问题的通知》 （国税发〔1997〕167号）、国家税务总局《关于商业企业向货物 供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕 136号）规定，商场收取的返还收入，应按规定冲减当期增值税进 项税；商业企业向供货方收取的各种收入，一侓不得开具增值税 专用发票。 目前较好的财税处理方法是：根据国家税务总局《关于纳税 人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函 〔2006〕1279号）规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税 专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数 量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价 格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用 发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。 综上可见，对于商场向供应商收取的返还资金，商场应由供 平销返利的会计和税务处理解析--第1页 平销返利的会计和税务处理解析--第2页 应商出具红字专用发票。 1.商场的财税处理 商场应依《开具红字增值税专用发票通知单》所列增值税税 额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后， 与留存的《开具红字增值税专用发票通知单》一并作为记账凭证 进行会计处理： 借：银行存款 贷：主营业务成本 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 同时，商场在当期增值税申报表附表二第21 行“红字专用 发票通知单注明的进项税额”栏作进项税额转出申报。 2.供应商的财税处理 供应商开具红字专用发票，凭此红字发票进行会计处理： 借：主营业务收 应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 供应商在当期增值税申报表上作为对销售收入的抵减额合 并申报。 实物返利的实务处理 相对于现金返利而言，实物返利的处理要复杂一些；供应商 平销返利的会计和税务处理解析--第2页 平销返利的会计和税务处理解析--第3页 的实物返利应作如下处理： 一是实物的视同销售；二是利润返还。 完成利润返还与现金返还的处理一致，而返利实物的视同销 售要计征增值税销项税额。 在开具发票方面，也会涉及两份发票，一是折让的红字发票， 二是视同销售的蓝字发票。 1.商场的财税处理 商场取得供应商红字专用发票（简称“票 1”），凭《开具红 字增值税专用发票通知单》及红字发票冲减当期增值税进项税金， 同时取得返利实物的增值税蓝字发票（简称“票2”）抵扣联，按 正常购进货物进行会计处理： 借：库存商品——平销返利 应交税费——应交增值税（进项税额） （票2） 贷：主营业务成本 应交税费——应交增值税 （进项税