税法（第六版）全套PPT课件.pptx

第一章 总 论第一节 税法概述..\精选动画视频\马斌说税之一：概说纳税与征税.wmv链接视频：概说征税与纳税 税收的本质是分配税收分配以国家为主体，凭政治权力实现（一）税收概念税收分配的对象为剩余产品一、税收的性质 征税目的为满足社会公共需要税收具有无偿性、强制性和固定性特征税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式税收的特征 核心保证强制性无偿性约束固定性税收区别于其他财政收入的形式标志（二）税收的产生 1、税收产生的条件： 国家的产生和存在； 私有财产制的存在和发展。2、我国税收发展的历程： 夏商周时期的“贡助彻”； 春秋时期鲁国的“初税亩”。 （三）税收的职能 组织财政收入调节经济监督社会经济活动二、税法的概念 税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。是征税人（政府）与纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 税收与税法的关系： 税收是经济学概念，税法则是法学的概念； 税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式；税收则是税法所确定的具体内容。 税法的广义与狭义： 广义：国家立法机关、政府及其有关部门制定的有关税收方面的法律、规章、制度等。 狭义：仅指国家立法机关或其授权制定的税收法律。三、税收法律关系1．税收法律关系的构成主体：征税主体（税务机关）；纳税主体（纳税人）。客体：征税对象。内容：法律关系主体所享有的权利和所承担的义务 。2．税收法律关系的行为 产生：法律关系主体之间权利与义务关系的形成。 变更：依法形成的税收法律关系由于客观情况的变化而引起权利与义务的变化。 消灭：征纳税主体之间权利与义务关系的消失。 3．税收法律关系的保护 是指保障征纳税权利主体行使权利和监督义务主体履行义务的活动。 四、税法构成要素 1．总则：立法依据、立法目的、适用原则 2．纳税人（纳税主体） 扣缴义务人纳税人与税务机关的中介对“谁”征税？直接负有纳税义务的单位和个人负税人税款的实际承担者自然人法人机关\事业\企业\社团本国公民\外国人\无国籍人3．征税对象（纳税客体）4．税目 征税对象的细分，以列举法或概括法表示对“什么”征税问题税目 有2个目的区别不同税种的主要标志计税依据 征税对象的数量依据，有3种5．税率3种基本形式比例税率定额税率征“多少”问题税收制度的核心累进税率企业所得税25%啤酒消费税250元/吨个人所得税（工资薪金）土地增值税税负相同，但并不能体现税收公平税率与征税对象价值量无关3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率应纳税额＝计税依据×比例税率比例税率应纳税额＝计税依据×定额税率定额税率分段式计算法累进税率速算扣除数法资源税只在开采环节征收增值税在生产、批发、零售环节均征收两个以上环节征收只在一个环节征收一次课征制多次课征制6．纳税环节“什么环节”征税7．纳税期限“什么时间”申报税按期纳税按次纳税增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税以1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内申报纳税；以1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税税率式减免税额式减免应纳税额＝计税依据×税率税基式减免起征点免征额项目扣除8．纳税地点9．减税免税10．罚则11．附则五、税法的作用 税法是国家组织财政收入的法律形式 税法是国家宏观调控经济的法律手段 税法是国家维护经济秩序的法律工具 税法是国家保护纳税人合法权益的法律依据 税法是国家维护其经济权益的法律保障第二节 税收立法从实际出发原则 民主决策原则 原则性与灵活性相结合原则 法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合原则 一、税收立法的原则公平原则 二、税收立法机关全国人大及其常委会制定 全国人大及其常委会授权 国务院制定 立法机关国务院税务主管部门制定 地方人大及其常委会制定 地方政府制定 三、税收立法程序 税收立法程序是指国家权力机关及其授权机关，在制定、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法。 提议阶段 审议阶段 通过阶段 公布阶段四、税法的实施 税法的实施即税法的执行，包括税收执法和守法两个方面： 一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁； 另一方面要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收法律。第三节 税法体系一、我国税制改革进展 新中国成立60多年来，我国税收体制先后进行了五次重大改革： 第一次是新中国成立之初的1950年 第二次是1958年税制改革 第三次是1973年的税制改革 第四次是1984年的税制改革 第五次是1994年的税制改革二、税法的分类1．以税