现金流量表编制及作用.pptxVIP

现金流量表;;;现金流量表的性质和作用〔1/4〕;现金流量表的性质和作用〔2/4〕;现金流量表的性质和作用〔3/4〕;现金流量表的性质和作用〔4/4〕;;1;;;现金流量的分类〔2/2〕;;现金流量表的编制原理;;现金流量表的编制方法：经营活动现金流量;;;;现金流量表的编制方法：经营活动;销售商品、提供劳务收到的现金 〔3〕如果企业有预收货款业务，还应加上预收账款增加数，或减去预收账款减少数。 〔4〕如果企业采用备抵法核算坏账，且本期发生了坏账，或有坏账回收，那么应减去本期确认的坏账，加上本期坏账回收。因为发生坏账减少了应收账款余额，但没有实际的现金流入；坏账回收有现金流入，但与营业收入无直接关系，且不影响应收账款余额。 〔5〕如果企业本期有应收票据贴现，发生了贴现息，那么应减去应收票据贴现息，因为贴现息代表了应收票据的减少，并没有相应的现金流入。 〔6〕如果企业发生了按税法规定应视同销售的业务，如将商品用于工程工程，那么相应的销项税额应该减去，因为这局部销项税额没有相应的现金流入，也与应收账款或应收票据无关。 ;现金流量表的编制方法：经营活动现金流量;现金流量表的编制方法：经营活动现金流量;例1：〔根据2004年试题〕局部账户年初、年末余额和本年发生额如下：〔金额单位：万元〕 资产类账户名称 年初余额 年末余额 应收账款 1200 1600 预收账款 124 224 坏账准备 12 16 损益类账户名称 借方发生 贷方发生 财务费用 40 主营业务收入 8400 上述应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品的销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行；销售产成品均开出增值税专用发票。;计算销售商品、提供劳务收到的现金是多少？ 【答案】销售商品、提供劳务收到的现金＝销售收入+销项税额+应收账款减少+收回以前年度核销坏账+预收账款增加额＝〔8400×117％〕+〔1200－1600〕+2+〔224-124〕＝9530〔万元〕;现金流量表的编制方法：经营活动现金流量;例2：X公司???期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税170 000元，本期以转账方式收讫；本期收到退回的营业税款68 000元、收到的教育费附加返还款54 000元，款项已存入银行。 本期收到的税费返还计算如下： 本期收到的出口退增值税额 170 000 加：收到的退营业税额 68 000 收到的退教育费附加返还额 54 000 本期收到的税费返还 292 000 ;现金流量表的编制方法：经营活动现金流量;现金流量表的编制方法：经营活动现金流量;现金流量表的编制方法：经营活动现金流量;现金流量表的编制方法：经营活动现金流量;现金流量表的编制方法：经营活动现金流量;购置商品、接受劳务支付的现金计算;资产类账户名称; (1)材料的增减变动均与购置原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料；年末存货仅为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品本钱为630万元，外购原材料本钱为270万元； (2)年末库存产成品本钱中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用为63万元，其中折旧费13万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用； (3)本年已销产成品的本钱〔即主营业务本钱〕中，原材料为1840万元；工资及福利费为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用； (4)其中购置商品发生的增值税进项税额为296.14万元；; 购置商品,接受劳务支付的现金 =营业本钱中外购本钱+增值税进项税额 +存货中外购本钱的增加〔存货中外购期末-期初〕 +应付款项的减少(即应付账款、应付票据期初－期末) +预付账款的增加 (即预付账款期末-期初) ＝1840+296.14+〔270+252-620〕-〔600-250〕+〔210-126〕＝1772.14〔万元〕;现金流量表的编制方法：经营活动现金流量;现金流量表的编制方法：经营活动现金流量;例5：某企业2007年度有关职工薪酬有关资料如下： ;本期用银行存款支付离退休人员工资500000元。假定应付职工薪酬本期减少数均以银行存款支付，应付职工薪酬为贷方余额。假定不考虑其他事项。　　要求计算：　　①支付给职工以及为职工支付的现金；　　②支付的其他与经营活动有关的现金；　　③购建固定资产、