王辉《会计基础》（第2版）05第五章收入、费用和利润.pptxVIP

第五章 收入、费用和利润第一节 收入第二节 费用第三节 利润学习目标 了解收入的种类，理解收入确认条件，掌握收入的核算。 了解费用的构成，掌握成本费用和期间费用的核算。 熟悉利润的形成过程，掌握营业外收支的核算。 了解企业所得税应纳税额的计算原理，掌握利润总额、净利润形成的账务处理。 2第一节 收 入主要知识点　销售商品收入的确认条件　提供劳务收入的确认 让渡资产使用权收入的确认收入的分类收入的核算 一、收入的确认和计量（一）收入确认的原则收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。日常活动，是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。日常活动工业企业制造并销售产品商品流通企业销售商品咨询公司提供咨询服务软件公司为客户开发软件安装公司提供安装服务建筑企业提供建行服务按企业经营业务的主次不同，收入分为主营业务收入和其他业务收入。 01收入的确认企业只有在客户拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益时，才能确认收入。02主导该商品的使用03能够获得几乎全部的经济利益企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得商品控制权的三要素：能 力客户在其活动中有权使用该商品，或者能够允许或阻止其他方使用该商品。商品的经济利益,是指该商品的潜在现金流量,既包括现金收入的增加,也包括现金流出的减少。 12345识别与客户订立的合同识别合同中的单项履约义务确定交易价格履行各单项履约义务时确认收入将交易价格分摊至各单项履约义务（二）收入确认和计量的步骤（五步法）第一步、第二步和第五步主要与收入的确认有关；第三步、第四步主要与收入的计量有关。客户，是指与企业订立合同以向该企业购买其日常活动产出的商品并支付对价的一方。 二、收入的核算主营业务收入借方　　　　　　　　 　　　　　　　贷方转入“本年利润”账户的收入总额企业销售商品或提供劳务实现的收入本期发生额×××本期发生额×××期末余额：无余额（一）账户设置其他业务收入借方　　　　　　　　 　　　　　　　贷方转入“本年利润”账户的其他业务收入企业确认的其他业务收入本期发生额×××本期发生额×××期末余额：无余额 （二）账务处理（1）销售为销售而生产的产品和为转卖而购进的商品 （2）销售原材料、包装物等其他存货借：银行存款（或应收账款、应收票据等） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款（或应收账款、应收票据等） 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 8第二节 费 用主要知识点　成本费用与生产费用的比较　税金及附加的核算范围 销售费用、管理费用和财务费用的分类费用的构成营业成本的核算 税金及附加的核算 销售费用的核算 管理费用的核算 财务费用的核算 一、费用的构成费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。营业成本税金及附加主营业务成本其他业 务成本营业成本是指企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、服务成本等的费用，应在确认收入时确认为营业成本。税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，主要包括：消费税城市维护建设税教育费附加资源税环境保护税土地增值税房产税城镇土地使用税车船税印花税耕地占用税契税 期间费用销售费用财务费用管理费用期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象，而应计入当期损益的费用。销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生筹资费用。 二、营业成本的核算（一）账户设置主营业务成本借方　　　　　　　　 　　　　　　　贷方计算结转的主营业务成本转入“本年利润”账户的成本总额本期发生额×××本期发生额×××期末余额：无余额其他业务成本借方　　　　　　　　 　　　　　　　贷方计算结转或发生的其他业务成本转入“本年利润”账户的其他业务成本本期发生额×××本期发生额×××期末余额：无余额营业成本是将已销售商品、已提供劳务的成本计入当期损益，从当期实现的收入中取得补偿的金额，包括主营业务成本和其他业务成本。 主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品等其他业务成本借：其他业务成本 贷