如何加强农产品加工企业税收管理.pdfVIP

- . 如何加强农产品加工企业税收管理 XXX 县是一个农业大县，农业总产值占全县国生产总值的比重 高达 35% ，农产品资源极为丰富，玉米、土豆、甜菜、动物毛皮、鲜 奶等农产品具有得天独厚的优势。经过多年的开展，X 县农产品的加 工已初具规模，经济效益也比拟可观，成为当地经济税源的重要组成 局部。但由于该行业在农产品收购上点多面广、灵活多变，再加上一 些企业纳税意识不强，交易的真实性难以掌握，导致增值税进项税额 难以控管，行业整体税负明显偏低，成为税收征管工作中存在的一大 难题。为此，我局从强化农产品加工企业进项税额管理入手，大胆尝 试，积极探索，全面强化农产品加工企业税收管理，取得了明显成效。 一、查找问题，剖析根源，积极寻找管理弱点 2010 年初，我们对 9 户较大的农产品加工生产企业作了重点分析，由方案征收部门和税 源管理部门联合对农产品加工企业的销售收入、农产品收购金额、税 负进展分析比对，在分析比对中寻找税收管理薄弱环节和突破口。这 9 户企业 2005 年销售收入总额为 10785 万元，而收购农产品原材料本 钱就高达 11544 万元，农产品进项税占企业全部进项税的 91.71 ％， 实现的税收只有 88 万元，税负仅为 0.8 ％，其中有3 户企业全年零负 申报, 长期进项留抵。由此不难看出：该行业税负明显偏低的核心问 题是进项税额较大。缘何形成这种反常现象？为了进一步找准问题的 症结，我们将农产品加工企业税收征管作为一个专门的课题，进展了 - .word.zl. - . 广泛深入的调研，并召集有关人员召开了专题研讨会，对农产品加工 企业税收管理作了认真的研究分析，大家认为：一是农产品加工企业 收购对象庞杂，在收购环节开具的农产品收购发票金额、数量和对象 的真实性难以掌握。按现行税收政策规定，收购发票由付款方向收款 方开具，也就是由收购企业自行填开并进展抵扣，这样就为企业利用 少进多开、低进高开、无进虚开等手段虚增进项税额提供了可能；按 照规定，农产品收购发票的开具对象仅限于农业生产者销售的初级农 产品，但在实际操作中，农产品销售者的身份比拟复杂，既有农户， 也有农产品经销单位、农产品销售中间人等，对一些不符合收购发票 使用规定的对象，企业往往采取弄虚作假的手段，使其开票行为合法 化，到达多抵扣进项税额的目的。二是非正常损失不作进项税额转出。 农产品在收购、储藏、生产环节上因管理不善易发生霉变，极易形成 非正常损失，按财务制度相关规定，企业应定期对存货进展盘点并作 相应的账务处理，但局部企业依仗农产品难以盘点的特点而对这一局 部损失不按作增值税进项税额转出处理，从而多抵扣进项税额。三是 物耗水平难以掌握。农产品由于产地不同，成分含量有所区别，其投 入产出比也就不同，企业往往会以有效成分含量低为借口，扩大投入 量，虚增原材料数量；还有局部企业以农产品中掺杂泥沙、水份等杂 物影响投入产出比为借口，人为扩大投入量，虚增原材料数量。 二、健全制度，严格把关，着力破解管理难点 针对农产品加 工企业税收管理中存在的弱点，为了从源头上治理和预防偷税行为， - .word.zl. - . 堵塞管理漏洞，我们在综合各方面情况的根底上进一步研究制定相应 的制度和方法，先后出台了?X县国家税务局农产品收购管理方法?、?X 县国家税务局农产品加工企业增值税纳税评估方法?等一系列制度和 方法，切实加强对农产品加工企业的税收管理。 1.严把原