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江苏大学 陈留平 　教授 　　Tel: 8 　　　　E-mail: 第一页，共三十一页。 简介 中国注册会计师(CICPA) 高级国际注册内部控制师(CICP) ICI中国内部控制专家组成员 中国机械工业审计学会副会长 中国会计学会高级会员 江苏省总会计师协会理事 江苏省资产评估协会理事 江苏省会计专业高级资格评审委员会专家 镇江市人大财政经济委员会委员 镇江市人大预算工作委员会委员 江苏恒顺醋业股份有限公司独立董事 江苏春兰制冷设备股份有限公司独立董事 扬州亚星客车股份有限公司独立董事 江苏大港股份有限公司独立董事 江苏玉龙钢管股份有限公司独立董事 第二页，共三十一页。 主要内容 我要控，还是要我控 国际内部控制发展 COSO最新成果 第三页，共三十一页。 内部控制调查 第四页，共三十一页。 上市公司内部控制调查 内部控制专业人才储备不足。－德勤（2010） 68%的人认为内部控制人才缺乏 　　　　　　　　　　　　　 第五页，共三十一页。 我为钱狂 故事：洗劫美联储！从富足到无产阶级；老中青“盗金三人组” 内控漏洞： 锁的问题； 男门卫的暧昧； 保卫部长的过度自信； 摄像头死角； 废钞垃圾的重量┅ 对策？ 第六页，共三十一页。 中航油案例 中国航油（新加坡）股份有限公司 第七页，共三十一页。 中航油案例 中航油收购新加坡国家石油公司20.6%股权 第八页，共三十一页。 中航油案例失败过程 第九页，共三十一页。 中航油案例 纵有千千罪，我心坦然对。竭忠为大众，失误当自悔。 　　　陈久霖 第十页，共三十一页。 中航油案例的启示 内部控制失效 风险意识淡薄 普华永道调查报告结论： 管理层没有做好执行期权交易风险的管理和控制的准备。 第十一页，共三十一页。 大败局 悲情探路者 年广九　三起三落的“中国第一商贩” 牟其中　时代先锋的悲剧 孙大午　逼出来的“融资先行者” 空手套白狼 杨斌　胆大妄为的骗子 邱忠保　草莽英雄的豪赌人生 张荣坤　激荡上海滩的“公路大王” 周正毅　“资本玩家”的江湖末路 吴志剑　自取灭亡的江湖巨骗 资本枭雄 唐万新　暴起暴落的“资本枭雄” 仰融　被通缉的资本大鳄 顾雏军　黯然倒下的“格林柯尔”掌门人 黄光裕　中国“问题首富”  王者的陨落 褚时健　“烟草大王”的悲情陨落 郑俊怀　中国“乳业教父”之殇 黄宏生　身陷囹圄的“彩电大王” 王效金　贪得无厌的“酒界奇才” 赵新先　尴尬的“三九教父” 田文华　中国的“毒奶大王” 赌出来的悲剧 胡志标　一代“标王”的宿命 戴国芳　“钢铁狂人”梦断扩张路 张家岭　从峰顶跌落的“轻骑之父” 兰世立　民营航空业的一颗流星 荣智健　百年荣华成一梦  第十二页，共三十一页。 公司失败都是由内部控制的失败引起的。 ----Adrian Cadbury爵士 欺诈性财务报告案例50%是内部控制失败引起的。 ----coso 内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地。 ----MOTOROLA总裁加利·吐克 一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。 ——英国历史学家诺德.汤因比 第十三页，共三十一页。 各国内部控制建设情况 公司治理联合准则 萨班斯－奥克斯利法案 公司治理守则 审计改革和公司信息披露法案 企业管治常规守则 内部控制规范 NI 52-109 公司治理守则（2007） 企业内部控制基本规范 金融工具与交易法 德国公司治理守则 上市公司内部控制指引 企业内部控制基本规范配套指引 金融安全法 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2010 第十四页，共三十一页。 国际内部控制发展 内部牵制 内部控制 内部控制结构 内部控制整合 全面风险管理 第十五页，共三十一页。 内部牵制阶段（20世纪初） 背景 20世纪初期，西方资本主义经济得到了较大发展，股份有限公司的规模不断扩大，内部分工越来越细，生产资料所有者和经营者相互分离。 含义 它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。 主要内容 以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。 实物牵制，如两个人共同管理一把钥匙； 物理牵制，如银库大门按非正确手续操作就会报警； 分权牵制，每项业务由不同的人或部门去执行； 簿记牵制，明细帐与总帐定期核对。 第十六页，共三十一页。 内部控制阶段（20世纪40年代－70年代） 背景 随着竞争