基本财务状况、审计意见与金融会计准则.pptVIP

公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 熟悉情况的双方：双方合理理解资产或负债的性质/属性，实际或潜在的用途，市场状况等等，理解自己的利益所在，有足够的知识能力和相关信息； 自愿：买方有合理的动机，而非被迫，且不急于购买；卖方并不急于出售，有动机以目前市场情况下可获得的最佳出售价格出售。 确认、分类和计量－公允价值 第八十五页，共一百四十页。 公允价值定义（续）？ 公允价值的确定： 最优：活跃市场中的公开报价 次：利用估值技术（即定价模型，考虑价格决定因素）确定 注：即使存在公开报价市场，但资产将在另一个市场出售，则需相应调整 【如同一种债券，在交易所按交易价格估值；在银行间市场按成本估值】 内部模型、市场参数的可获得性、一定的主观判断 第八十六页，共一百四十页。 活跃市场 同时具有下列特征 市场内交易的对象具有同质性 可随时找到自愿交易的买方和卖方 市场价格信息是公开的 认定标准： 活跃市场报价： 易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得 代表在公平交易中实际发生的市场交易价格 【例如，银行间市场债券有报价，但其公允性和定期获得性不能保证】 第八十七页，共一百四十页。 存在活跃市场 有现行出价或要价 已持有金融资产或拟承担金融负债 现行出价 拟持有金融资产或已承担金融负债 现行要价 可抵消市场风险的资产和负债 可抵消部分：市场中间价 净敞口：多-出价；空-要价 无现行出价或要价 最近报价后无重大变化 最近交易的市场报价 最近报价后有重大变化 参照类似金融工具的现行价格，对最近报价进行调整。 最近市场报价不公允 对最近交易的市场报价进行调整。 确认、分类和计量－公允价值 第八十八页，共一百四十页。 不存在活跃市场 估值技术 初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债 市场交易价格 在活跃市场中没有报价的权益投资工具，以及与该权益工具挂钩并必须通过交付该权益工具结算的衍生工具 公允价值合理估计数的变动区间很小；公允价值变动区间内，用于确定公允价值估计数的概率能合理确定。 金融工具组合 根据组合内单项工具的数量和市场报价确定 活期存款 不低于存款人可支取时应付的金额 通知存款 不低于存款人要求支取时应付金额从可支取的第一天起开始折现的现值。 确认、分类和计量－公允价值 第八十九页，共一百四十页。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债 公允价值 （注：交易费用计入当期损益） 确认、分类和计量－初始计量 公允价值加交易费用 持有至到期投资 可供出售金融资产 贷款和应收款项 其他金融负债 第九十页，共一百四十页。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债 公允价值计量变动计入当期损益 摊余成本 （注：按实际利率法） 成本法 确认、分类和计量－后续计量 公允价值计量变动直接计入权益（注：利息、股利、减值、汇兑损益除外） 持有至到期投资 可供出售金融资产 贷款和应收款项 其他金融负债 第九十一页，共一百四十页。 确认、分类和计量－利润表 持有期间： 期间取得利息、股利确认为投资收益 当期变动计入公允价值变动收益 处置时: 公允价值与初始计量金额之间差异确认为投资收益 同时调整公允价值变动收益 公允价值计量变动计入当期损益 第九十二页，共一百四十页。 确认、分类和计量－利润表 持有期间： 期间取得的利息、股利计入投资收益 当期变动计入其他资本公积 处置时: 取得价款与账面价值之间差异计入投资收益； 同时将原直接计入权益的累计额转出，并计入投资收益 公允价值计量变动直接计入权益 第九十三页，共一百四十页。 确认、分类和计量－减值 减值不适用于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 减值确认计量的三步骤： 第一步：减值迹象的客观证据 第二步：计算预计未来现金流量现值 第三步：确认减值损失 第九十四页，共一百四十页。 确认、分类和计量－减值计量方法 摊余成本 成本法 公允价值计量变动直接计入权益 公允价值发生了严重或持续的下跌，考虑采用可观察数据或经验判断减值的金额 减记至以初始实际利率计算的未来现金流现值 减记至以当时的市场收益率计算的未来现金流量现值 可供出售金融资产 贷款和应收款项 可供出售金融资产—某些权益投资 持有至到期投资 第九十五页，共一百四十页。 确认、分类和计量－减值转回 摊余成本 成本法 （a）可供出售金融资产—债权投资 应转回，并计入损益 不得通过损益转回 不得转回 公允价值计量变动直接计入权益 （b）可供出售金融资产—权益投资 应转回，并计入损益 可供出售金融资产—某些权益投资 贷款和应收款项 持有至到期投资 第九十六页，共一百四十页。 以摊余成本计量的金融资产 确认减值时的会计处理 计提减值准备，同