建造合同收入与合同成本的核算.pptVIP

...5ixue. (海量营销管理培训资料下载) ⑼确认工程合同收入和费用： 年末合同完工进度=（150/750）×100% = 20% 年末确认的合同收入= 950×20%－0=190（万元） 年末确认的合同毛利=（950－750）×20%－0=40（万元） 年末确认的合同费用= 190－40=150（万元） 借：主营业务成本 1 500 000 工程施工—合同毛利 400 000 贷：主营业务收入 1 900 000 第三十一页，共五十四页。 ...5ixue. (海量营销管理培训资料下载) ⑽计算应交纳的“两税一费”： 应交纳的营业税=1 900 000×3%=57 000（元） 应交纳的城建税=57 000×7%=3 990（元） 应交教育费附加=57 000×3%=1 710（元） 借：主营业务税金及附加 62 700 贷：应交税金—应交营业税 57 000 —应交城建税 3 990 其他应交款—应交教育费附加 1 710 第三十二页，共五十四页。 ...5ixue. (海量营销管理培训资料下载) 2002年会计处理 （1～6发生费用及向业主结算同2001年分录） ⑺业主代扣“两税一费”： 代扣的营业税=5 000 000×3%=150 000（元） 代扣的城建税=150 000×7%=10 500（元） 代扣的教育费附加=150 000×3%=4 500（元） 借：应交税金—应交营业税 150 000 —应交城建税 10 500 其他应交款—应交教育费附加 4 500 贷：应收账款 —应收工程款（某业主）165 000 第三十三页，共五十四页。 ...5ixue. (海量营销管理培训资料下载) ⑻实际收到业主合同价款： 借：银行存款 3 835 000 贷：应收账款—应收工程款（某业主）3 835 000 ⑼确认工程合同收入和费用： 年末合同完工进度=（600/800）×100%=75% 年末确认的合同收入=（ 950＋50）×75%－190=560（万元） 年末确认的合同毛利=（950＋50－800）×75%－40 =110（万元） 年末确认的合同费用=560－110=450（万元） 借：主营业务成本 4 500 000 工程施工—合同毛利 1 100 000 贷：主营业务收入 5 600 000 第三十四页，共五十四页。 ...5ixue. (海量营销管理培训资料下载) ⑽计算应交纳的“两税一费”： 应交纳的营业税=5 600 000×3%=168 000（元） 应交纳的城建税=168 000×7%=11 760（元） 应交教育费附加=168 000×3%=5 040（元） 借：主营业务税金及附加 184 800 贷：应交税金—应交营业税 168 000 —应交城建税 11 760 其他应交款—应交教育费附加 5 040 第三十五页，共五十四页。 ...5ixue. (海量营销管理培训资料下载) 2003年会计处理 （1～6发生费用及向业主结算同2001年分录） ⑺业主代扣“两税一费”： 代扣的营业税=3 800 000×3%=114 000（元） 代扣的城建税=114 000×7%=7 980（元） 代扣的教育费附加=114 000×3%=3 420（元） 借：应交税金—应交营业税 114 000 —应交城建税 7 980 其他应交款—应交教育费附加 3 420 贷：应收账款—应收工程款（业主）125 400 第三十六页，共五十四页。 ...5ixue. (海量营销管理培训资料下载) ⑻实际收到业主的合同价款： 借：银行存款 4 874 600 贷：应收账款—应收工程款（某业主） 4 874 600 ⑼确认工程合同收入和费用： 合同完工进度=（800/800）×100% = 100% 确认的合同收入=（950＋