税法与会计的差异与协调.pptVIP

债务重组的税收处理 1、债务人：重组债务帐面值与抵债资产公允价值的差额，重组的收益纳入应税所得额 2、债权人：重组债权帐面值与抵债资产公允价值差额——债务重组的损失 以抵债资产帐面值与公允值差额作为资产转让损益（涉及流转税及所得税） 对资产转移时确认，以资产帐面价值和公允价值确认资产转让损益，计入所得额； 货物涉及增值税，不动产和固定资产涉及营业税 换出的是使用过的设备，车辆等固定资产，按4%征增值税减半征收 。 以重组债务帐面价值和抵债资产的公允价值确认为债务重组收益，计入所得额。 第六十二页，共七十九页。 例题 例如： 甲公司因购货原因于2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2007年4月1日，公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，净值80万元，公允价值为50万元。 假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。 计算（债务人）： 固定资产处置损失＝80-50=30万元 债务重组利得＝100-50=50万元 债务人之账务处 借：固定资产清理 800 000 累计折旧 200 000 贷：固定资产 1 000