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巴塞尔协议第四部分--第1页 第四部分：第三支柱——市场纪律 A. 总体考虑 1. 披露要求 757. 委员会相信，第三支柱的基本原理正确，应要求使用新协议的银行遵守信息披露的要 求。监管当局可以采用一系列方法要求银行实施披露。在某些方法论的使用或某些工具及交 易的认可方面，这些披露要求将作为标准。 2. 指导原则 758. 第三支柱的目的——市场纪律，是对最低资本要求（第一支柱）和监督检查（第二支 柱）的补充。委员会通过建立一套披露要求以达到促进市场纪律的目的，披露要求将便于市 场参与者评价有关适用范围、资本、风险、风险评估程序以及银行资本充足率的重要信息。 委员会认为，披露十分重要，特别是考虑到新协议银行采用内部方法论，这使银行在评估资 本要求方面有了更大的自主权。 759. 根据第一支柱的要求，银行采用特定的方法计量面临的各种风险，并得出资本要求。 委员会认为，共同的披露框架是将银行风险暴露告知市场的有效途径，并为增强可比性提供 了一致、合理的披露标准。 3. 恰当的披露 760. 委员会清楚地认识到，各国监管当局规定披露要求的权限不同。市场纪律可以提供安 全和稳健的银行环境，监管当局要求银行以安全和稳健的方式经营。考虑到安全性和稳健性， 监管当局可要求银行披露信息。此外，监管当局有权要求银行在监管报告中提供信息，一些 监管当局可以将这些信息全部或部分地对外公布。此外，各国监管当局加强披露要求的方法 各不相同，从通过“道义劝告”与银行管理层进行对话（以期改变其今后的经营），到批评或罚 款。根据监管当局的法律权限和披露缺陷的严重程度，可以采取相应的措施。但是，除出现 下列情况外，对于披露缺陷的反应一般不直接采用增加资本要求的方法。 761. 除上述一般性的干预方法外，新协议也规定了一些特殊的方法。如果将披露作为在 第一支柱中获得较低风险权重和/或采用特殊方法的前提，因此也提供了直接的制裁措施（不 允许采用低风险权重或特殊的方法）。 4. 与会计披露的相互关系 762. 委员会注意到，第三支柱披露要求与会计准则的有关要求并不矛盾。会计准则要求披 露的范围更加宽泛。委员会努力将第三支柱的披露限定在银行资本充足率的披露，不与会计 准则宽泛的要求相矛盾。今后，委员会希望继续与有关会计组织保持这种关系，并关注这一 领域的进展，以促进两种披露框架间的一致性。 763. 银行管理层有权决定披露的媒体和地点。如果根据会计或证券监管部门上市的要求进行 披露，银行可以采用他们的披露方式，披露其中未包含的第三支柱要求披露的内容。在这种 127 巴塞尔协议第四部分--第1页 巴塞尔协议第四部分--第2页 情况下，银行应解释会计或其他披露与监管要求的披露之间的实质性差别，解释不必采取逐行 核对的方式。 764. 对于不是会计准则或其他要求要求的披露，银行管理层可以根据各国监管当局的要求， 选择通过其它方式（如公众容易登录的互联网网页，或银行监管当局公开发布的监管报告）提 供第三支柱的有关信息。但是，我们鼓励银行尽可能在一个地点提供所有的相关信息。另外， 如果信息不是通过会计披露提供的，银行应说明其他信息的获取方式。 765. 承认会计或其他的披露要求，有助于理解披露的有效性要求。例如，年度财务报告中 的信息通常都是经过审计的，与它同时公布的其他材料也必须与审计报告保持一致。另外，根 据其他披露框架要求（如证券管理部门对上市公司的要求）所公布的附加材料（如管理层的概 述和分析），为保证有效性通常都经过充分的审查（如内部控制评估等）。如果资料不是通过 有效的方式公布，如一个单独的报告或网页中的一段，银行管理层应确保这些信息按照下面规 定的总体原则，经过了适当的验证。另外，第三支柱的披露内容不要求经过外部审计，会计准 则制定部门、证券监管部门或其他权力机构另有要求的除外。 5. 重要性（Materiality）