交易性金融资产交易性金融资产取得如何处理.pptxVIP

交易性金融资产交易性金融资产取得如何处理第1页/共22页 本节课？持有至到期投资！第2页/共22页 课 前 预习 题1、持有至到期投资 ？2、持有至到期投资入账价值确定？3、持有至到期投资核算设置什么帐户？4、持有至到期投资取得处理？ 5、持有至到期投资持有期间收益处理 ？6、持有至到期投资处置如何处理？第3页/共22页 持有至到期投资的概念 是指到期日固定、收回金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。*到期日固定、收回金额固定：主要指债券。*非衍生金融资产：也就是非衍生金融工具，包括货币、债券、可转换债券等等。*有意图和能力持有到期。第4页/共22页 持有至到期投资的确认条件 （1）该金融资产到期日固定、收 回金额固定或可确定（2）有意图和能力持有到期 第5页/共22页 入账价值的确定 按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为确认金额计价入账。*公允价值与交易性金融资产相同。 注：支付的价款中包含的已到付息期尚未收到的利息不计入入账价值，作应收项目应收利息处理。第6页/共22页 持有至到期投资帐户 持有至到期投资 ⑴面值 ⑴ 兑付（出售） ⑵应计利息 账面余额 （到期一次 还本付息）（1）用途：用