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国家开放大学电大《中级财务会计（一）》形考任务 3及4网考题库答案 形考任务3 一、单项业务题（共 1道试题，共 40 分。）1. （本题40分）编制下述业务的会计分录，20*5年，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下1．3月3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。（5分）2．3月31日，按债券面值及票面利率计算持有Q公司债券利息20 000元。（5分）3．4月1日出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。（10分）4．5月10日，委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。（10分）5．12月31日，交易性金融资产期末确认公允价值变动收益84 000元。 （5分）6．12月31日，通过对Q公司债券进行信用风险评估，确定其信用风险自初始确认后未显著增加，预计信用损失为16 000元。 （5分）解： 借：交易性金融资产—成本?? ????800 000? ? ? ?投资收益???????????????? ????4 000? ? ? ?贷：银行存款??????????????????? 804 0002．（5分）借：应收利息? ??????????????????20 000? ? ? ?贷：投资收益—债券损益投资收益??? 20 0003．（10分）借：银行存款?? ????????????????????44 800? ? ? ?贷：交易性金融资产—成本?? ???????30 000? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?—公允价值变动??? 8 000? ? ? ? ? ? ??投资收益 ???????????????????????6 800借：公允价值变动损益 ?????8 000? ? ? ?贷：投资收益???????????? 8 0004．（10分）借：债权投资—成本? ???600 000? ? ? ? ? ? ? ? ? ??—利息调整? 20 000? ? ? ?贷：银行存款? ??????????620 0005．（5分）借：公允价值变动损益 ??????84 000? ? ? ?贷：投资收益 ?????????????84 0006．（5分）借： 信用减值损失—计提的债权投资减值准备 ??96 000? ? ? ??贷：债权投资减值准备 ???????????96 000 二、综合题（共2?道试题，共 40 分。）2. （本题30分） 20*4年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券。该债券为5年期，面值1 100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。要求：编制甲公司20*4年初购买债券、20*4年末确认实际利息收入的会计分录。解： （1）编制甲公司该项投资各期摊余成本与利息收入计算表（略，见导学书）（2）借：债权投资—成本? 11 000 000? ? ? ?贷：银行存款? ??????????9 610 000? ? ? ? ? ? ??债权投资—利息调整? 1 390 000?借：债权投资—应计利息? ???330 000? ? ? ? ? ? ? ? ? ??—利息调整 ????246 600? ? ? ?贷：投资收益? ????????576 6003. （本题30分）?甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：（1）20*4年3月1日，以银行存款购入A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6 000元。（2）20*4年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×4年6月25日。（3）20*4年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。（4）20*4年12月31日，A公司股票市价为每股18元。（5）20*5年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金120万元。（6）计算该公司的投资收益。解： ?（1）借：交易性金融资产—成本?? 900 000?? ? ? ? ? ? ? ?投资收益???????????????? 6 000?? ? ? ? ? ? ? ?贷：银行存款????????????? 906 000?（2）借：应收股利 30 000?? ? ? ? ? ? ? ?贷：投资收益 30 000?