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纳税基础与实务作业参考答案 作业一：1 至 10 题略 11、 小规模纳税人不允许抵扣进项税额，原材料的进项税额只能计入材料采购成本，与计算应纳增值税额无关； 价外费用应并入销售额，折让退款则应从当月销售额中扣除，调整后的销售额应为： 5 月份销售额＝40 000＋500-5 000＝35500（元） 将含税销售额 35500 元换算为不含税销售额： 不含税销售额＝含税销售额 ? 35500 ? 34466.02(元） 1 ? 征收率 1 ? 3% （4）根据不含税销售额计算出当月应纳税额：应纳税额＝34466.02×3％＝1033.98（元） 12、 1、会计分录： （1）借：原材料 603490 应交税费——应交增值税（进项税额） 102210 贷：银行存款 705700 （2）借：原材料 107000 应交税费——应交增值税（进项税额） 280 贷：银行存款 107000 （3）借：在建工程——工程物资 15000 贷：银行存款 15000 （4）借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34000 （5）借：固定资产 3200 应交税费——应交增值税（进项税额） 544 贷：银行存款 3744 （6）借：原材料 20000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 （7）借：待处理财产损益 11700 贷：库存商品 10000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700 （8）借：应收账款 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税费——应交增值税（销项税额） 13600 （9）借：原材料 30000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3000 贷：银行存款 33000 （10）借：原材料 5000 应交税费——应交增值税（进项税额） 650 贷：银行存款 5650 （11）借：应收账款 877500 贷：主营业务收入 750000 应交税费——应交增值税（销项税额） 127500 2、本期应纳增值税额的计算： （1）销项税额=34000+13600+127500=175100（元） （2）进项税额=102210+280+544+3400+3000+650-1700=108384（元） （3）应纳增值税额=175100-108384=66716（元） 3、增值税纳税申报表的填报： （1） 增 值 税 纳 税 申 报 表 （适用于增值税一般纳税人） 税款所属时间： 税款所属时间：自 2009 年 4 月 1 日至2009 年 4 月 30 日 填表日期：2009 年 5 月 10 日 金额单位：元至 角分 纳税人识别号 4 4 0 1 5 6 3 2 7 8 0 0 0 18 所属行业：制衣 纳税人名称 广州市银杏制衣厂 （公章） 法定代表人 姓名 王晓穗 广州市海珠区鹭江路 营业地址 76 号 开户银行及帐号 建设银行鹭江支行 企业登记注 册类型 有限责任公 司 电话号码 020——3488968 一般货物及劳务 项 目 栏次 即征即退货物 及劳务 本月数 本年累计 本月 数 本年累 计 （一）按适用税率征税货物及劳务销售 销售额 额 其中：应税货物销售额应税劳务销售额 纳税检查调整的销售额 1 1030000 2 3 4 1030000 （二）按简易征收办法征税货物销售额5其中：纳税检查调整的销售额 （二）按简易征收办法征税货物销售额 5 其中：纳税检查调整的销售额 6 （三）免、抵、退办法出口货物销售额 7 —— —— （四）免税货物及劳务销售额 8 —— —— 其中：免税货物销售额 9 —— —— 免税劳务销售额 10 —— —— 销项税额 11 715100 进项税额 12 110084 上期留抵税额 13 —— —— 进项税额转出 14 1700 免抵退货物应退税额 15 —— —— 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 —— —— 应抵扣税额合计 17=12+13-1 4-15+16 108384 —— —— 18（如 实际抵扣税额 1711，则为 17，否则为 108384 11） 应纳税额 19=11-18 66716 期末留抵税额 20=17-18 —— —— 简易征收办法计算的应纳税额 21 按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 22 —— —— 应纳税额减征额 23 应纳税额合计 24=19+21-2 3 66716 期初未缴税额（多缴为负数） 25 实收出口开具专用缴款书退税额 26 —— —— 本期已缴税额 27=28+29+3 0+31 ①分次预缴税额 28 —— —— ②出口开具专用缴款书预缴税额 29 —— —— —— ③本期缴纳上期应纳税额 30 税 ④本期缴纳欠缴税额 31 款缴