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业绩评价与激励机制(第二版)刘俊勇-06第六章 业绩评价之成本模式.pptxVIP

业绩评价与激励机制(第二版)刘俊勇-06第六章 业绩评价之成本模式.pptx

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;; 第一节 制定标准成本;一、标准成本的类型 (一)按照制定方式分类 1、权威式标准成本 2、参与式标准成本 (二)按照实现情况分类 1、理想的标准成本 2、 正常的标准成本 3、当前可实现的标准成本 ;二、标准成本的制定 (一)直接材料标准成本的制定 直接材料标准成本由材料的数量标准和价格标准决定。 1.直接材料价格标准的制定 直接材料的单位价格标准,应当包括材料的买价和预计的运杂费,通常采用企业编制的计划价格。企业在制定计划价格时,一般以订货合同的价格为基础,并考虑到将来有可能发生的变化。 2.直接材料用量标准的制定 直接材料的单位用量标准,也称为材料的单位消耗定额,是根据有关产品的设计方案、工艺要求、生产设备等因素确定生产单位产品所需要的各种材料的数量。直接材料用量标准一般应当包括构成产品有形实体的材料、在正常范围内允许发生的材料损耗和生产中不可避免的废品等所耗费的直接材料等。 3.直接材料标准成本的制定 在确定了直接材料的价格标准和用量标准后,可以按照下述公式确定直接材料的标准成本: 某产品的直接材料标准成本=∑该产品所耗用的各种材料的标准成本 =∑某材料的价格标准×该材料的用量标准;二、标准成本的制定 (二)直接人工标准成本的制定 直接人工标准成本由直接人工的数量标准和价格标准决定。 1.直接人工价格标准的制定 在计时工资制下,直接人工的价格标准是小时工资率标准;在计件工资制下,直接人工的价格标准是单位产品所支付的生产工人的工资。 2.直接人工用量标准的制定 直接人工的用量标准,也称为工时的消耗定额(standard hours per unit),是根据企业正常的生产技术条件确定的生产单位产品所需要的工时数量。直接人工用量标准一般应当包括产品制造加工过程所需要的时间、现有生产技术水平下必要的间歇和停工以及废品损失耗费的时间等。 3.直接人工标准成本的制定 以计时工资制为例,在确定了直接人工的价格标准和用量标准后,可以按照下述公式确定直接人工的标准成本:某产品的直接人工标准成本=∑该产???所耗用的各种人工的标准成本 =∑某类人工的价格标准×该类人工的用量标准;二、标准成本的制定 (三)制造费用标准成本的制定 制造费用的标准成本也由价格标准和用量标准构成。 1.制造费用价格标准 制造费用价格标准,也称为制造费用分配率,是指每工时应当负担的制造费用,包括固定制造费用和变动制造费用。固定制造费用分配率=固定制造费用预算/标准总工时 变动制造费用分配率=变动制造费用预算/标准总工时 2.制造费用的用量标准 制造费用用量标准的确定与直接人工的用量标准相同。 3.制造费用标准成本的制定 如果把制造费用的各明细项目按照成本习性划分为固定制造费用和变动制造费用,则制造费用标准成本可以按照以下公式确定:固定制造费用标准成本=固定制造费用分配率×标准工时 变动制造费用标准成本=变动制造费用分配率×标准工时;二、标准成本的制定 (四)单位产品标准成本的制定 确定了产品的直接材料标准成本、直接人工标准成本、制造费用的标准成本后,可以确定单位产品的标准成本。由于不同的成本核算方法对固定制造费用的处理不同,因此不同成本核算方法下的产品的标准成本也有所不同。 变动成本法下的产品标准成本=直接材料的标准成本+直接人工的标准成本+变动制造费用的标准成本 完全成本法下的产品标准成本=直接材料的标准成本+直接人工的标准成本+变动制造费用的标准成本+固定制造费用的标准成本;三、标准设定中的支持信息 (一)作业分析 作业分析是作业成本法(ABC)的一部分,它是指确认、整理以及分析完成一项工作或操作所需要的作业。可以通过调查直接参与该项操作的人员以确定最有效的资源以及其他投入的组合。 (二)历史数据 利用历史数据确定成本相对较容易,但该信息没有作业分析可靠。为提高可靠性,可以利用历史数据确定一项操作的平均成本或历史成本中的中值。 (三)市场预期与战略决策 市场预期与战略决策能够决定产品的最大可允许成本水平,这与目标成本法类似。目标成本法是一种产品设计技术,即在生产结束时产品的总成本不能超过特定目标成本。 (四)标杆分析 标杆分析是一个持续、系统化的衡量过程,它与最优业绩相比较来衡量产品、服务以及各项实务的优劣。很多人认为标杆分析是获取“同类最优”信息,但标杆分析在实际中有更广泛的应用。通常,“最好的水平”是针对该行业处于领导地位的公司的外部标杆而言的。 ;第二节 弹性预算和差异分析;一、弹性预算 (一)固定预算 固定预算(static budget)又叫总预算,它假定作业水平是固定的。也就是说,总预

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