第三章资产负债表及现金流量表.pptVIP

第三章資產負債表及現金流量表 第一页，共二十页。 資產負債表的意義及要素 資產負債表又稱財務狀況表，係用以表達一企業在特定日期財務狀況的報表。 要素： 資產 負債 業主權益 第二页，共二十页。 資產負債表之功能Ⅰ 幫助評估企業流動性及財務彈性 流動性：是指資產轉換成現金或負債到期清償所需的時間，亦即指企業資源及負債「接近現金的程度」。 運用資金=流動資產-流動負債 流動比率=流動資產/流動負債 財務彈性：是指企業運用其財務資源以因應環境變動的能力，亦即因應突發的現金需求的增加或現金流入減少，而採取有效行動以改變其現金流量的金額及時間的能力。 第三页，共二十页。 資產負債表之功能Ⅱ 幫助評估企業之經營績效 顯示企業之資本結構 第四页，共二十页。 資產負債表使用上之限制 資產負債大部分均非按現值評價 部分有價值的經濟資源未能表達 部分科目評價需賴主觀判斷及估計 第五页，共二十页。 資產負債表項目之評價 歷史成本與現值 現值 現時成本，又稱為重置成本 現時約當現金：非被迫清算出售所能獲得的現金或現金等值。 淨變現價值：係指預期未來售價，減除使該資產達到可出售狀態所需之成本，及銷售費用與收帳費用。 淨現值：係指資產預期淨現金流入的折現值。 第六页，共二十页。 相關資產負債表表達情形 現金及約當現金：本身即代表現值 應收帳款及應收票據：淨變現價值 有價證券投資：按