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销项税额,用红字登记。
一般纳税人增值税会计分录
“出口退税”专栏,记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手
一般纳税人增值税会计分录
续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税
小规模纳税人应交增值税不设置明细账。一般纳税人,外
款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记; 出口货物办理退税后发生退货或者退
资企业与内资企业设置同样的明细账。
关而补交已退的税款,用红字登记。
“进项税额转出”专栏,记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常
一、一般纳税人账簿设置
损失以及其他缘由而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等状
在“应交税金——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交
况,应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。
增值税”专栏,分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
一般纳税人在“应交税金—应交增值税” 明细账的借、贷方设置分析项目,在
月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值
借方分析栏内设“进项税额” 、“ 已交税金” 、“转出未交增值税”等项目;在贷方分析
税”科目转入“未交增值税” 明细科目,借记“应交税金——应交增值税(转出未交增
栏内设“销项税额” 、“出口退税” 、“进项税额转出” 、“转出多交增值税”等项目。
值税)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交
一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税” 明细账,将多缴税金从“应交增值
税金——应交增值税”科目转入“未交增值税” 明细科目,借记“应交税金——未交增
税” 的借方余额中分别出来,解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题,
值税”科目,贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”科目。
使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然,为申报表的正确编
当月上交本月增值税时,仍应借记“应交税金——应交增值税( 已交税金)”科目,
制提供了条件。
贷记“银行存款”科目。
“进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项
二、一般纳税人账务处理
税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字
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