增值税财务会计与财务管理知识分析.pptxVIP

增值税会计 增值税——纳税人身份 某百货公司2001年销售额为150万元，2002年4月销售给消费者日用品一批，收取全部货款为62400元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为30000元，那么该百货公司4月份应纳增值税为〔〕2400元 B.2496元C. 3532.08元 元 增值税的征税范围 某商贸企业〔一般纳税人〕受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元〔零售价〕，与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。某商贸企业：销项税=9.36÷〔1+17%〕×17%=1.36〔万元〕进项税=1.24〔万元〕此业务应纳增值税=1.36-1.24=0.12〔万元〕 增值税的征税范围 某商贸企业〔一般纳税人〕为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。那么该商业企业代销业务税务处理。零售价=5000 ÷5%=100000〔元〕应纳增值税销项税=100000 ÷〔1+17%〕×17%=14529.91〔元〕应纳营业税=5000 ×5%=250〔元〕 增值税的征税范围以下各项属于视同销售行为应当计算销项税额的有〔〕A.将自产的货物用于非应税工程B.将购置的货物委托外单位加工C.将购置的货物无偿赠送他人D.将购置的货物用于集体福利 增值税的征税范围 某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，5月份工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付运费0.4万元，取得运输企业开具的运费发票。该企业将其中的3/5分给职工作福利，其余的局部赠送给关系单位。 增值税的征税范围 赠送给关系单位计算销项税，进项税可抵扣；分给职工福利，不计算销项税，进项税不可抵扣。 视同销售的销项税=〔30+0.4×〔1-7%〕〕 ×2÷5 ×〔1+10%〕 ×17%=2.27〔万元〕 本期可以抵扣的进项税=5.1+0.4 ×7%- 〔5.1+0.4 × 7%〕×3÷5 =2.05〔万元〕 增值税的征税范围 某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司〔为增值税一般纳税人〕、安装公司和维护公司。2021年4月份销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元；安装公司取得安装收入140万元；维护公司取得测试效劳收入60万元。那么该股份公司下设的3家公司09年4月份应纳增值税、营业税多少万元〔本月取得的发票均在本月认证并抵扣〕 增值税的征税范围800*17%+140*3%+60%5%=82万元 增值税的减税、免税 某软件开发企业2021年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票，本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税1346元，支付运费300元，取得国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为多少？ 增值税的减税、免税应纳税额=68000×17%-200×7%=10200元实际税负=10200÷68000=15%实际税负超过3%的局部实行即征即退实际应承担68000×3%=2040元 销项税 和进项税 某服装厂〔一般纳税人〕将资产的200件服装出售给本企业职工，每件本钱40元，每件售价30元〔无同类产品售价〕，计算该事项产生的销项税额。 销项税和进项税售价=30*200=600元组价=40*〔1+10%〕*200=8800元组价＞售价，按组价计税销项税额=8800*17%=1496元 销项税额例：甲企业本月销售给某专卖店A牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给与专卖店2%折扣，即企业实际取得不含税销售额245万元，计算计税销售额。 销项税额例：某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购置方购置数量多，按七折价格成交，并将折扣局部与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣，购置方如期付款，计算计税销售额。 销项税额以旧换新例：某金店为增值税一般纳税人，采取“以旧换新〞方式销售24k纯金项链一条，新项链对外销售价格5000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元，计算销项税额。 销项税额例：企业为增值税一般纳税人，生产某种电视机，本月采用以旧换新方式促销，销售该电视机618台，每台旧电视机作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售额791040元，计算销项税额。 销项税额还本销售：例：某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售〞方式销售钢琴，开了普通发票20张，共计25万元，企业扣除还本准备金后按规定23万元作为销售处理，增值税计税销售额为？ 销项税额某生产企业〔增值税一般纳税人〕，2021年7月销售化工