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个人所得税 目录content“”个人所得税征收范围01个人所得税相关概念02个人所得税征收范围03个税计算方法及合理避税04个人所得税征收方式05个税法定减免及扣缴义务人法律责任 1个人所得税相关概念 相关概念1、个人所得税主要是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。纳税人（又称纳税义务人）不仅包括自然人，还包括具有自然人性质的企业，如个体工商户、个人独资企业、合伙企业。不包括法人企业。纳税人的各类应税所得在纳税人全部所得中还可以按税法规定减去“扣除项目”后，才是纳税人各类应税所得。纳税人有的所得是不需交所得税，如纳税人持有国债而取得的利息收入；，如有的纳税人在全部所得中减去“扣除项目”——“基本减除费用”（年人均60000元）后的余额等，才是其应税所得。 也称扣缴义务人，指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人支付收入时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。2、代扣代缴义务人以某项应税项目的收入额减去税法规定的扣除后的余额。4、应税项目的应纳税所得额3、一个纳税年度公历1月1日起至12月31日止。按年征收，如经营所得，居民个人综合所得。按月征收，如非居民个人取得的工资收入。按次征收，如利息、股息、红利所得。相关概念 2个人所得税征收范围 1、工资、薪金所得个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或受雇有关的其他所得。工资是指直接从事生产、经营或服务的劳动者（工人）取得的收入。薪金是指从事社会公职或管理活动的劳动者（公职人员）取得收入。工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。非独立个人劳动是指个人从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳动。劳动分红是劳动者（雇员）对企业年度净利润的分配。劳动分红不计入成本费用，而工资、薪金要计入成本费用。注意：对不属于工资、薪金性质的补贴、津贴不予征税。如独生子女补贴、差旅费津贴。哪些收入要缴个人所得税? 2、劳务报酬所得个人独立从事各种非雇用的各种劳务所取得的所得。如设计、装潢、讲学、咨询、代办服务等。两个特别说明点:个人兼职收入按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。对个人担任公司董事、监事所取得的收入应区分情况:一是个人担任公司董事、监事且不在公司任职、受雇的，其收入属劳务报酬性质，按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；二是个人担任公司（包括关联公司）董事、监事且在公司任职、受雇的，其所得包括董事费、监事费，均合并到工资、薪金，按“工资、薪金”应税项目缴纳个人所得税。哪些收入要缴个人所得税? 4、特许权使用费所得个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 3、稿酬所得个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。注意：不以以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为劳务报酬。 哪些收入要缴个人所得税? “”以上“1-4”合并又称综合所得。对居民个人的综合所得是按年度合并计算个人所得税。这里的居民个人是指在中国境内有住所，或无住所但在一个纳税年度在中国境内居住累计满183天的个人。否则为非居民个人，对非居民个人以上“1-4”是按月或按次分项计算个人所得税。1、工资、薪金所得哪些收入要缴个人所得税?2、劳务报酬所得3、稿酬所得4、特许权使用费所得 说明：A、个人在医疗机构任职取得的收入，按“工资薪金所得”计征个人所得税。B、医生或其他个人承包、承租经营医疗机构，经营成果归承包人所有的，承包人所得按“经营所得”计征个人所得税。C、个人投资或个人合伙投资开设医院（诊所）取得的收入，按“经营所得”计征个人所得税。哪些收入要缴个人所得税?5、经营所得个体工商户从事生产、经营活动取得的所得；个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。个人从事其他生产、经营活动所得。 个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。股息是指按照一定比率派发的每股息金。红利按股份分配的的超过股息部分的利润。6、利息、股息、红利所得哪些收入要缴个人所得税?个人出租不动产、机器设备、车船及其他财产取得的所得。7、财产租赁所取个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产股份、不动产、机器设备、车船及其他财产所得。注意：股票转让所得暂免征个人所得税。8、财产转让所得个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。9、偶然所得以上5-9项所得，依规定分项目计算个人所得税。 3个人所得税计算及合理避税 1、计算公式：个人所得税应纳税额 个人所得税的税率 应纳税所得额 速算扣除数个税计算方法速算扣除数是以全部应纳个人所得税额，按最高档税率计