企业所得税申报表填制.pptxVIP

企业所得税申报表填制;企业所得税纳税申报资料;申报表主要逻辑关系及基本结构;申报表结构;4.境内应纳税额（30行）=境内应纳税所得额×25%（26行）-减免所得税额(28行）-抵免所得税额（29行） 5.实际应纳所得税额(33行）=境内应纳税额+境外所得应纳所得税额-境外所得抵免所得税额 6.汇算清缴：减：本年累计实际已预缴的所得税额（34行）总分机构的汇总纳税和母子公司的合并纳税（国税发【2008】28号、财税【2008】119号）;一、第１行“营业收入”; 填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。一般企业通过附表二（1）《成本费用明细表》计算填列。;三、第3行“营业税金及附加”;四、第4行“销售（营业）费用”： 填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。 五、第5行“管理费用”： 填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。 六、第6行“财务费用”： 填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。;七、第7行“资产减值损失”;八、第8行“公允价值变动收益”;九、第9行“投资收益”：;十、第10行“营业利润”：;十一、第11行“营业外收入”;十二、第12行“营业外支出”：;十三、第13行“利润总额”：;纳税调增、纳税调减（附表三）;收入类调整项目;国税函[2008]828号： 因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 除将资产转移至境外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，不视同销售收入，相关资产的计税基础延续计算。 视同销售应区分不同情况确认收入。(条例13条、国税函【2010】148号） 企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。; 集虹机电有限公司以自产的机电产品换入关联企业蓝天商贸公司的一项专利，库存商品的成本为60万元，不含税公允价值100万元。蓝天商贸公司该专利的原价150万元，累计摊销40万元，双方协议价117万元。假定交易过程中除增值税以外不考虑其他税费 ;2．接受捐赠收入 填报纳税人按照国家统一会计制度规定,将接受直接计入资本公积核算,进行纳税调整的金额。 ; 集虹公司2008年接受远洋公司捐赠的一项固定资产，该固定资产的公允价值为200 000元，本厂支付现金2000元运抵企业。 ; 若集虹公司执行企业会计制度，其会计处理为： 借：固定资产 20.2 贷：待转资产价值—接受的非货币性资产价值 20 银行存款 0.2 ;3.不符合规定的销售折扣和折让 填报不符合税收规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额。 商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回的税务处理与会计处理相同(国税函[2008]875号) ;企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 ;新增值税实施细则第十一条规定： 开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。 《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》 国税函【2010】56号 新营业税实施细则第15条规定： 价款与折扣额在同一张发票上注明 ;4.未按权责发生制确认的收入 填报纳税人会计上按照权责发生制原则确认收入，但按照税收规定不按照权责发生制确认收入，进行纳税调整的金额。 条例第九条、国税函【2008】875号 ; 2008年年初企业销售大型产品，约定5年中每年年末收取200万元，总价款1000万元，该产品的生产成本为500万元。假定购货方在销售成立日如果愿意一次支付货款,只需付800万元即可。假设计算得出将名义金额折现为当前售价的利率为8%。（增值税单独处理）; 5.按权益法核算长期股权投资对初始投资成本