LEE第2章增值税会计.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * BDE * * D * * * * * * * * * * * * * * * * * ABCD * * * * * * * * * * 1.BCD 2.ABC * 1.AB 2.A * * * * * CD * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 1.A 2.B * 1.A 2.A * * * * * * * 1.B 2.CD * 1.B 2.ACD * 1.AB 2.A * * * * * * * * * * * * * * * * 李小琴 * ? (5)免、抵、退税的会计处理 ①申报的应退税额=0，申报的应免抵税额0时 借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） ②申报的应退税额0，申报的应免抵税额0时， 借：其他应收款—应收出口退税（增值税） 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 第二百零四页，共二百一十八页。 * 李小琴 * ? ③申报的应退税额0，申报的应免抵税额=0时 借：其他应收款—应收出口退税（增值税） 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） (6)实际收到出口退税款时 借：银行存款 贷：其他应收款—应收出口退税（增值税） 第二百零五页，共二百一十八页。 2.6 增值税结转及上缴的会计处理 * 李小琴 * 2.6.1 增值税优惠的会计处理 2.6.2 上缴增值税的会计处理 2.6.3 增值税纳税调整的会计处理 BACK 第二百零六页，共二百一十八页。 2.6.1 增值税优惠的会计处理 * 李小琴 * 1.直接减免增值税的会计处理 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 借：应交税费—应交增值税(减免税额) 贷：营业外收入 借：主营业务成本 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 第二百零七页，共二百一十八页。 * 李小琴 * 【例题】：某增值税一般纳税人2009年4月购进聚氯乙烯一批，取得的增值税专用发票注明：价款100万元，进项税额17万元，款项已付，材料已验收入库。2009年5月加工生产为塑料餐具和农膜两种产品，并且全部对外销售，塑料餐具和农膜的不含税销售额分别为75万元、75万元，总计销售额150万元，已按要求开出专用发票及相关凭证，款项均已经收到。除此之外，假设本月无其他生产销售行为。 第二百零八页，共二百一十八页。 * 李小琴 * 【解析】： ①购进货物且进项税额符合抵扣条件。 借：原材料 应交税费—应交增值税(进项税额) 170000 贷：银行存款 ②销售塑料餐具(17%)。 借：银行存款 877500 贷：主营业务收入 750000 应交税费—应交增值税(销项税额) 127500 第二百零九页，共二百一十八页。 * 李小琴 * ③销售农膜(13%)： 借：银行存款 847500 贷：主营业务收入 750000 应交税金—应交增值税(销项税额) 97500 ④农膜是免税的，需要做进项税额转出，且塑料餐具和农膜的销售额各占50％。 借：主营业务成本 85000 贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出) 85000 ⑤结转减免税款 借：应交税金—应交增值税(减免税额)97500 贷：营业外收入 97500 第二百一十页，共二百一十八页。 * 李小琴 * 2.即征即退、先征后返增值税的会计处理 计缴税款时按正常销售处理，返还税款时再贷记营业外收入 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 借：其他应收款/银行存款等 贷：营业外收入 第二百一十一页，共二百一十八页。 2.6.2 上缴增值税的会计处理 * 李小琴 * 1.增值税期末结转上缴会计核算 (1)将“出口退税”、“进项税额转出”明细账余额转入“进项税额”明细账的贷方 借：应