第3章 账户与复式记账.pptxVIP

张希玲zhangxiling@cau.edu.cn第三章 账户与复式记账 会计科目在会计要素分类的基础上，要管理要求对会计对象所的进一步分类，是会计要素的具体化。 1234必须结合会计对象的特点必须符合经济管理的要求要将统一性和灵活性结合起来名称要简单、明确,字义相符,通俗易懂会计科目5要保持相对的稳定性设置会计科目的原则 会计科目资产所有者权益负债非流动资产流动资产留存收益投入资本长期负债流动负债长期股权投资固定资产累计折旧无形资产库存现金银行存款应收账款其他应收款预付账款在途物资原材料库存商品短期借款应付账款预收账款应付利润应付职工薪酬应交税费其他应付款长期借款应付债券长期应付款实收资本盈余公积本年利润利润分配 会计科目收入主营业务收入其他业务收入其他收益营业外收入费用主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用生产成本制造费用成本类 会计账户账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务的分类、系统、连续记录的一种手段设置账户的意义 都要对经济业务进行分类，都要说明一定的经济业务内容共同点不同点会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只能说明一定经济业务的内容；而账户却可以具体记录经济业务内容、提供具体的数据资料会计账户与会计科目之间关系 会计账户本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额 会计账户 会计账户科目名称期初余额本期增加额本期减少额期末余额100011800012000银行存款107000 不便于检查账户记录的正确性03不能全面反映经济业务的来龙去脉02简单方便01对经济业务影响会计要素的增减变动一般只在一个账户中进行记录登记的方法单式记账法 可以通过账户记录了解各项经济业务的来龙去脉，直至了解全部经济活动的过程和结果01可以通过平衡记账的关系，检查会计记录是否准确无误02对每一项经济业务发生后同时在两个或两个以上账户，以相等的金额进行登记2复式记账法 ?中国古代的记账方法唐宋时期的四柱清册“旧管+新收=开除+实在”。明末清初的“龙门账”在四柱清册的基础上设 “总清账”分类进行记录，所谓“进”指全部收入；“缴”指全部支出；“存”指全部资产；“该”指全部负债 (包括业主权益)。每年终结账时，一方面可以根据有关“进”与“缴”两类账目的记录编制“进缴表”计算差额，确定盈亏；另一方面还应根据有关 “存”与“该”两类账目的记录编制“存该表”，计算差额；两者计算确定的差额应该相等。当时，人们把这种双轨计算盈亏并核对账目的方法叫“合龙门”4-13 复式记账法的种类4-14我国目前使用的记账方法为借贷记账法，自1905年蔡锡勇《连环账谱》引入。增减记账法借贷记账法收付记账法 复式记账法的产生起源于13、14世纪意大利；其兴起的标志是卢卡·帕乔利的《几何大全》；最初被“贷金者”用于记录借贷关系。Luca Pacioli卢卡.帕乔利1445-1517随着工业革命的发展，又有了折旧、成本核算等新的内容；现在是被世界各国都普遍采用的记账方法。 复式记账原理会计等式，亦即：“资产＝负债＋所有者权益”Assets = liabilities + owner’s equity4-16Debit+Credit－Debit－Credit+Debit－Credit+一、借贷记账法的理论基础 复式记账原理例如：一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元有所有者投入，4万元从债权人出借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。 4-17银行存款短期借款实收资本1000004000060000 复式记账原理4-18借—Debit 贷—Credit在“T”账户中也有其固定的位置。在账户中的另一主要内容即为与账户的余额有关。账户借方(Debit)贷方(credit)账户借方贷方余额余额二、记账符号 三、借贷记账法账户结构负债和所有者权益账户贷增，借减，余额在贷方。读 资产类账户借增，贷减,余额在借方。用于阅读 费用类账户借增，贷减，期末无余额。收入类账户贷增，借减，期末无余额 复式记账原理4-20将上述账户结构进行归纳可有： 账户名称（会计科目）资产增加费用成本增加负债及所有者权益减少收入结转资产减少费用成本转销负债及所有者权益增加收入增加期末余额：资产余额期末余额：负债及所有者权益余额借方贷方 复式记账原理四、借贷记账法记账规则“有借必有贷，借贷必相等” 复式记账原理五、借贷记账法记账的步骤分析影响的会计要素（什么要素 ？）分析要素的增减变动（什么变化 ？）分析涉及的会计科目（什么科目？）分析会计科目的记账方向（什么方向？）分析经济业务影响的金额（什么金额？） 复式记账原理4-23销售商品，货款5000元存入银行。主营业务