中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案和解析.pdf

三月下旬中级会计师中级会计实务第二阶段复习与巩固含答案 和解析 一、单项选择题（每小题 1分，共40分） 1、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得 税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元， 本期适用的所得税税率为25%(非预期税率)，本期计提无形资产减 值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万 元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，本期“递延所得 税资产”科目的发生额为（）万元。 A、货方1530 B、借方1638 C、借方1110 D、贷方4500 【参考答案】：C 【解析】方法一：递延所得税资产科目的发生额=(3720— 720)×25%=750(万元)，以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异 =540/15%=3600(万元)，本期由于所彳舁税税率变动调增递延所得税 资产的金额=3600×(25%一15%)=360(万元)，故本期“递延所得税 资产”科目借方发生额=750+360=1110(万元)。方法二：递延所得税 资产科目发生额=(540/15%+3720—720)×25%一540=1110(万元)。 2、鼎盛公司2006年度发生的管理费用为2300万元，其中：以 现金支付退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失 25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计 提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素， 鼎盛公司2006年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现 金”项目的金额为（）万元 A、105 B、555 C、575 D、675 【参考答案】：C 3、对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会 计信息质量要求是（）。 A、及时性 B、相关性 C、谨慎性 D、实质重于形式 【参考答案】：C 【解析】对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，体现的 是会计信息质量的谨慎性要求。 4、甲公司2005年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发 现2003年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折 旧。该固定资产2003年应计提折旧20万元，2004年应计提折旧80 万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理。假 定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲 公司2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分配利润” 项目应调减的金额为（）万元。 A、72 B、80 C、90 D、100 【参考答案】：C 【解析】2005年度利润分配表“本年实际”栏中的“年初未分 配利润”项目应调减的金额＝（20+80）×（1－10%）＝90 （万元） 5、企业前后各期采用的会计政策应保持一致，不得随意变更， 体现的会计信息质量要求是（）。 A、可比性 B、可靠性 C、明晰性 D、相关性 【参考答案】：A 【解析】会计信息质量的可比性要求是指企业之间以及同一企 业不同时期的会计信息应相互可比。企业的会计核算程序和会计处 理方法前后各期应保持一致，不得随意变更。 6、某企业所得税采用债务法核算，2005年12月31 日递延税 款贷方余额98万元，2005年适用的所得税率为33%。2006年所得 税税率为30%，本年摊销股权投资差额50 万元；计提折旧300 万元， 比税法规定的方法少提折旧40万元；发放工资100万元，比税法规 定的标准少发放5万元；发生超标业务招待费12万元；按权益法确 认投资收益10万元，被投资单位的所得税税率为33%。则企业2006 年12月31 日递延税款的余额为（）万元。 A、借方89.09 B、借方90.59 C、贷方85.19 D、贷方86.09 【参考答案】：C 7、下列各项中，按税法规定免税，计算应纳税所得额时要做纳 税调减的项目是（）。 A、企业持有的公司债券产生的利息收入 B、企业转让其持有的债券产生的净收益 C、企业转让其持有的股票产生的净收益