高级会计实务案例分析-第三章 企业全面预算管理.docVIP

　　　　　 第 PAGE 5页 第三章　企业全面预算管理 　　本章内容简要回顾　　 　　 　　 　　 　　【案例分析】甲公司是一家大型服装制造企业，自2010年开始实施全面预算管理。2017年末召开了预算管理工作会议，主要对2017年的预算执行等方面进行总结，并制定2018年的预算目标。会议要点如下：　　（1）预算管理组织架构方面。预算管理委员会是全面预算管理的决策机构，负责制定公司的年度财务预算方案、决策方案。　　（2）预算目标方面。预算目标确定的不能太高，容易导致预算目标难以实现，预算执行机构没有积极性完成预算。因此，在确定预算目标时，一方面以市场预测为基础，考虑国内外经济变化、行业市场环境变化和竞争对手情况；另一方面，也要考虑企业自身的资源状况和生产能力等。企业拟采用上加法确定2018年目标利润。2018年预计新增留存收益为300万元，按照20%的固定股利支付率分配股利。公司的所得税税率是25%。　　（3）预算编制方面。2017年在编制预算时，通过分析业务量与预算项目之间的数量依存关系，确定了不同业务量及其相应预算项目所耗资源的预算编制方法。　　（4）预算控制方面。对于现金等关键性指标的实现情况，按月、周、甚至实时跟踪，并对发展趋势做出科学合理的预测，提高事前控制能力；为了确保年度预算目标实现，严格执行销售预算、生