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查账技术与方法 为什么查账？ 谁在查？ 查账目的何在？ 经济案件查账分类与目的 查账按照主体不同分： 1、司法机关查账： 主要针对涉嫌违法的个人和单位，侧重于构成违法的具体事项，查账目的是发现和证实违法事实； 2、审计机关：主要针对政府机关和企事业单位，侧重于单位或项目的整体资金运行过程，查账的目的是对单位或项目的财政、财务收支的合法性与运行效果进行评价监督。 3、纪检监察查账：主要针对涉嫌违纪的监察对象和党员领导干部，查账的目的是查清涉嫌违纪的相关经济问题。 一、违纪案件查账目的 1、查清违纪事实与证据： 说明违纪事实，包括经济活动的来龙去脉——违纪违法者运用什么手段、通过什么途径、采取什么方式进行违纪违法的，并获取有关证据。 2、查证受害者的经济损失： 不仅要查清直接损失，而且要计算出期待利益。这对案件的定性和处理起着重要作用。 3、查证违纪者的非法所得： 非法所得也有直接与间接之分，非法所得数额与受害者的经济损失数额往往相差很大。 4、查证赃款、赃物的去向： 有非法所得，必定有赃款赃物。查证赃款赃物的去向，也可以反过来证实非法所得，这是完整证据链的必要一环。 二、查账的会计三基础 1.会计凭证 2.复试记账 3.权责发生制 （一）会计凭证：原始凭证与记账凭证 原始凭证的要素能够说明经济事项发生的时间、地点、金额、数量以及具体负责的人员。 其目的就是通过经济业务要素——是否存在、是否完备等判定经济业务有否发生。 记账凭证是据原始凭证内容制作的记账凭单，也叫分录凭单。 1、记账凭证连续编号（ 20151197）， 2、后附原始凭证成本装订； 3、每本凭证上都注明本月共几本凭证，这是第几本； 4、若发现没拿来必须向企业索要，并细心查看这本凭证。 有问题的凭证，财会人员是最清楚的。 查账的逻辑： 账证表的检查 顺查法： 关联单位与部门账→原始凭证→记账凭证→账簿 →报告 逆查法： 报告→账簿→记账凭证 →原始凭证 →关联单位与部门 原始凭证：发票、收据、对账单、收料及领料单、产品入库单等 记帐凭证：收款凭证、付款凭证、转帐凭证 账簿：现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐、明细分类帐 会计报表：资产负债表、损益表、现金流量表等 1、查总账 总账又称总分类账，是按照会计科目设置的，根据不同的企业和行业来确定分类科目。 功能：能够全面地，总括地反映企业资金活动情况，用来考察、核对各种明细账、现金日记账、银行存款日记账提供数据。 总账扉页都是“经管人员一览表”，记录了单位名称、账簿名称、账簿页数、使用日期、接管、移交情况等。 从总账掌握企业设置了哪些会计科目，为下一步的查账打下基础，根据该会计科目找全明细帐： 现金明细账、银行存款明细账、各类收入明细账，各类支出明细账、应付款明细账、应收款明细账、固定资产明细账等。 有些企业可能故意遗留一些主要的明细账，你只要根据总账的会计科目向他索要就不会出现遗漏现象。 如果企业在提供资料时故意遗漏哪本明细账，经过你核对向其索要后才拿来的那本账，你就要特别留意，可能问题就出在那。 总账承前启后的对应关系：与报表对应，与明细账对应 2、查银行对账单 目的： 1）核实企业银行存款日记账、现金日记账是否与银行对账单一致。 2）对账单中的贷方、借方大额做重点检查，是否另设财务账簿。 3、查现金日记账、银行存款日记账 查账的重点，能够清析地看清企业的资金流动方向，并通过对相关原始凭证（如银行对账单和现金支票及相关发票、税票等）的查阅从中发现可疑问题,从而进行下一步的查账。 4、查发票存根 目的是要企业提供发票的领购簿，按领购簿上的发票顺序进行排列，检查发票存根是否大头小尾，上下联金额是否一致，从中发现其他违法经营活动。遗漏的发票存根格外注意。 ５、查企业的仓库保管账（ 库存台账） 仓库保管账是反映一个企业原材料、物资购入、销售出库情况的一种记录。 对一种产品，多种规格、进货、出库时间，仓库保管账都记载的清清楚楚，并按一个品种一个规格，依据发票的号码、时间登记入账，为我们的案件查处和计算违法所得打下了良好的基础。 仓库保管账由企业的供销部门或仓库保管员负