内部控制与风险管理-全套PPT课件.pptx

内部控制与风险管理项目一 企业内部控制导论 任务一 国外内部控制的演进历程内部控制与风险管理 任务一 国外内部控制的演进历程国外内部控制的演进历程技能1-11.能够熟悉国外内部控制的演进历程2.能区分每个演进历程的主要特点预期成果 任务一 国外内部控制的演进历程1内部牵制阶段5基于风险管理的内部控制2内部控制制度阶段4内部控制整合框架阶段3内部控制结构阶段 内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。任务一 国外内部控制的演进历程内部牵制阶段1 壹内部牵制基于以下两个基本设想两个或两个以上的人或部门无意识的犯同样错误的机会是很小的；贰两个或两个以上的人或部门有意识的合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。任务一 国外内部控制的演进历程内部牵制阶段1 在内部牵制思想的基础上，产生了内部控制制度的概念。内部控制制度的形成，可以说是传统的内部牵制思想与古典管理理论相结合的产物。任务一 国外内部控制的演进历程内部控制制度阶段2 进入20世纪80年代以来，内部控制的理论研究又有了新的发展，人们对内部控制的研究重点逐步从一般涵义向具体内容深化。其标志是美国AICPA于1988年5月发布的《审计准则公告第55号》(SAS55)。任务一 国外内部控制的演进历程内部控制结构阶段3 一二将内部控制环境纳入内部控制的范畴；与以前的内部控制定义相比，内部控制结构有两个特点：不再区分会计控制和管理控制.任务一 国外内部控制的演进历程内部控制结构阶段3 在1992年，COSO委员会发布了指导内部控制的纲领性文件COSO报告——内部控制整体框架，并于1994年进行了增补，这份报告堪称内部控制发展史上的又一里程碑任务一 国外内部控制的演进历程内部控制整合框架阶段4 Control environment控制环境Risk assessment风险评估Control activities控制活动Information and communication信息与沟通Monitoring监控12354五个要素任务一 国外内部控制的演进历程内部控制整合框架阶段4 2004年，COSO委员会在借鉴以往有关内部控制研究报告的基本精神的基础上，结合《萨班斯一奥克斯利法案》在财务报告方面的具体要求，发表了新的研究报告——《企业风险管理框架》(Enterprise Risk Management Framework（简称ERM框架）) 。基于风险管理的内部控制5任务一 国外内部控制的演进历程 23457目标设定风险评估控制活动事项识别风险反应信息与沟通6任务一 国外内部控制的演进历程基于风险管理的内部控制51内部环境8监控八个要素 主讲人：颜青Email:1027614831@谢谢！任务一 国外内部控制的演进历程 内部控制与风险管理项目一 企业内部控制导论 任务二 我国企业内部控制建设历程内部控制与风险管理 任务二 我国企业内部控制建设历程我国企业内部控制建设历程技能1-21.能够熟悉我国企业内部控制建设历程2.能区分每个阶段的重要事项预期成果 1起步阶段2分部门制定相关企业内部控制制度的阶段3各部门联合制定和完善企业内部控制制度的阶段任务二 我国企业内部控制建设历程 1996年12月，财政部发布《独立审计具体准则第9号—内部控制与审计风险》，要求注册会计师在会计报表审计时研究和评价被审计单位的内部控制，并对内部控制的定义、内容做出规定。这些描述促进了我国企业内部控制制度的初步建设。任务一 国外内部控制的演进历程我国企业内部控制的起步阶段1 《加强金融机构内部控制的指导原则》1997年5月中国人民银行《会计法》1999年财政部《内部会计控制—基本规范(试行)》2001年6月《寿险公司内部控制评价办法（试行）》2006年1月10日保监会《首次公开发行股票并上市管理办法》2006年5月17日证监会《上市公司内部控制指引》2006年6月5日上海证券交易所《中央企业全面风险管理指引》2006年6月20日国有资产监管会任务二 我国企业内部控制建设历程分部门制定相关企业内部控制制度的阶段2财政部 2008年6月12日，财政部发布了《企业内部控制应用指引》(征求意见稿，以下简称“应用指引”)、《企业内部控制评价指引》（征求意见稿，以下简称“评价指引”）、《企业内部控制审计指引》（征求意见稿，以下简称“评价指引”）。 2007年3月2日，企业内部控制标准委员会公布《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范的征求意见稿 2008年5月22日，我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部委联合印发了《企业内部控制基本规范》。123任务二 我国企业内部控制建设历程各部门联