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建筑施工企业工程项目内部审计几个关注点--第1页 建筑施工企业工程项目内部审计几个关 注点 房素芝 摘 要：随着我国建筑施工领域不断深化改革，企业面临机遇与挑战，同时凸显 出企业的内部控制、管理的重要性。由于内部审计是以内向服务为其工作目 的，独立于本单位的经营管理活动，但又受本单位制约，这就要求内审部门不 仅需要发现企业运营过程中的问题，并且能结合企业实际发展机遇提出解决方 案，为企业完善治理，实现企业价值提供重要思路。本文将从工程项目内部审 计中选取收入、成本、合同等几个重要关注点，提供内审思路，并结合内审部 门特点，提供总体对策，力求为企业发展打下良好的基础。 关键词：内部审计 关注要点及审计思路 内审部门对策 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方 法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以 促进组织完善治理、增加价值和实现目标。为了提高审计质量，提高工程项目 建筑施工企业工程项目内部审计几个关注点--第1页 建筑施工企业工程项目内部审计几个关注点--第2页 核算的准确性、管理的有效性，内审人员要熟悉各部门的业务，并加强部门之 间沟通，同时要从多方面、采用不同的方法多维度进行审计，并对审计过程中 发现的问题，记录到工作底稿中，出具内审报告并提出有效审计意见，同时督 促各部门梳理工作流程，提高工程项目管理效率及核算准确性。 本文主要从以下几个关注点出发，思考目前工程项目内部审计中存在的问题及 提出审计思路，同时也可作为同行业企业内部审计的参考。 一、建筑施工企业工程项目内部审计关注点及审计思路 （一）关注收入出现大额负数的结算项目 根据企业财务部门提供的科目余額表、明细账、工程信息表，对结算项目出现 大额审减，收入出现大额负数的情况，需要重点关注。 内审部门可参考以下审计思路来进行审计。第一、获取工程项目结算资料，关 注导致结算价审减的原因。是由于工程招标深度不够导致标底编制内容不准 确，还是合同变更管理过于随意，还是项目中途停工或者解除原因造成。对于 工程项目的管理，工程部门要加强质量管理，质量安全部门定期巡查项目，审 计部门定期入驻现场，促进工程项目按期甚至超期但保质保量的完成，提高企 业在送审价与审定价之间的议价能力。第二，检查是否是由于营改增影响及增 值税适用税率调整的影响。由于建筑施工行业增值税经过几次调整，自从2016 年营改增时，确定“建筑服务”增值税适用税率为11%，2018年5月1 日起调 整为10%，2019年4月1 日起调整为9%。在税率下调后，实行《建造合同》准 则或新《收入》准则的企业，如何按照完工进度或履约进度确认收入，可作为 一个重要的审计点。举例说明：A建筑企业2017年年底承包某房建项目，合同 造价是含税6300万元，增值税率11%，适用一般计税方法。2018年1月1 日开 建筑施工企业工程项目内部审计几个关注点--第2页 建筑施工企业工程项目内部审计几个关注点--第3页 工，2018 年 4 月 30 日累计发生工程成本500 万元，合同预计总成本为 4000 万 元;2019 年 3 月 31 日累计发生成本1500 万，合同预计总成本为 4500 万 元;2019 年 6 月 30 日完工，累计发生成本5000 万。假定税率下调后，甲方没 有改变工程含税价，由于含税工程造价不变，相当于部分增值税变成了收入。 假定该企业在 2018 年 4 月 30 日、2019 年 3 月 31 日、2019 年 6 月 30 日三次按 照完工进度确认收入和费用。 2018 年 4 月 30 日确认完工进度：500÷4000=12.5% 2018 年 4 月 30 日确认收入：6300÷