建筑行业全套账务账务处理10.14.pdfVIP

建筑行业全套账务账务处理10.14--第1页 建筑施工企业会计账务处理 (一) 工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算 各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二 级明细科目。 1、工程施工合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，设置以下明细科目 人工费(项目/部门核算) 材料费(项目/部门核算) 机械使用费(项目/部门核算) 其他直接费(项目/部门核算) 分包成本(项目/部门核算) 间接费用下设下列明细科目 管理人员工资(项目/部门核算) 职工福利费(项目/部门核算) 固定资产使用费(项目/部门核算) 低值易耗品摊销(项目/部门核算) 办公费(项目/部门核算) 差旅费(项目/部门核算) 财产保险费(项目/部门核算) 工程保修费(项目/部门核算) 排污费(项目/部门核算) 建筑行业全套账务账务处理10.14--第1页 建筑行业全套账务账务处理10.14--第2页 劳动保护费(项目/部门核算) 检验试验费(项目/部门核算) 外单位管理费(项目/部门核算) 材料整理及零星运费(项目/部门核算) 材料物资盘亏及毁损(项目/部门核算) 取暖费(项目/部门核算) 其他费用(项目/部门核算) 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具体的设 置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特 别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。 (二)机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门 为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造 待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设 备设置单机核算,准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成 本。 通常情况下，应当设置以下明细科目: 工资及附加(部门/设备核算) 燃料及动力(部门/设备核算) 折旧费(部门/设备核算) 配件及修理费(部门/设备核算) 间接费用(部门/设备核算) (三)应收账款 建筑行业全套账务账务处理10.14--第2页 建筑行业全套账务账务处理10.14--第3页 1、应收工程款(往来单位核算)核算根据工程进度报表 或者结算的应 收账款 2、应收销货款(往来单位核算)核算施工企业应收产 品销售货款 3、应收质保金(往来单位核算)根据合 同及结算业主暂扣的工程质保 金，最好设置有到期日。 (四)应付账款 1、应付购货款(往来单位核算)核算应付购货款、设各款等。 2、应付分包款(往来单位核算)核算应付分包工程款 3、暂估应付款(往来单位核算)核算暂估入账的款项 (包括材料暂 估入账及分包工程款的暂估入账)。 4、应付质保金(往来单位核算)核算应付分包单位的质保金，最好 设置有到期日。 (五)工程结算 (往来单位/项目核算)核算根据业主进度报表签证资 料或者工程结算的款项。 (六)主营业务收入(手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明 细科目即可) 1、目标成本 目标成本下设置以下明细科目 人工费(项目/部门核算) 材料费(项目/部门核算) 械使用费(项目/部门核算)