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账务处理 劳务派遣公司会计账务处理 一、一般纳税人 1、一般计税方法：即全额纳税法，以取得的全部价款和价 外费用为销售额，适用税率为6%。 增值税额=销售额《（1+6%） x6% 2、选择差额征收：适用按5%税率的简易计税办法,以取得 的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员 工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额 为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率缴纳增值税。 增值税额=（收入-扣除额）+ （1+5% ） x5% 二、小规模纳税人 3）收到分红时 借：银行存款 货：应收股利 4）卖出股票时，盈利时 借：银行存款 货：交易性金融资产（或短期投资） 投资收益（大于本金数） 卖出股票亏本时 借：银行存款 投资收益（亏损额） 货：交易性金融资产（或短期投资） 四、纳税申报 （一）按月申报 L每月申报个人所得税； .每月申报增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加； .其他税。 （二）按季度申报： .增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加； .季度预缴企业所得税； .工会经费。 （三）其他日期申报： .每年4月和10月缴纳房产税、城镇土地使用税； .每年5月和9月申报残疾人保障金； .每年5月31日前申报年度企业所得税汇算清缴。 1、选择一般方法：即全额纳税法，以取得的全部价款和价 外费用为销售额，适用税率为3%。 增值税额=收入+ (1+3% ) x3% 2、选择差额征收：适用按5%税率的简易计税办法，以取得 的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员 工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额 为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率缴纳增值税。 增值税额=(收入-扣除额)+ ( 1 + 5% ) x5% 3、附加税计算： 城建税=增值税额x 7% 教育费附加=增值税额x3% 地方教育费附加=增值税额x2% 三、会计账务处理(日常) 公司成立后，股东投入资金开始建账，并保证公司正常持续 运转。 借：银行存款 贷：实收资本一**股东 .收到服务费或开具发票时 借:银行存款-**银行 应收账款-**公司 贷：主营业务收入 （一般纳税应交税费-应交增值税（销项税额） 人） （一般纳税 应交税费-未交增值税（小规模纳税人） .收到劳务费发票时 1）一般纳税人收到增值税专用发票 借：主营业务成本一劳务费 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或应付账款 2）小规模纳税人收到普通发票 借：主营业务成本一劳务费 贷：银行存款或应付账款 .月未一般纳税人结转未交增值税，分两步: 1）借：应交税费一应交增值税（销项税额） 贷：应交税费一应交增值税（进项税额） 应交税费一应交增值税（转出未交增值税） 2）借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费一未交增值税 .如果当月需要缴纳增值税，则月末需要结转税金及附加 借：税金及附加 贷:应交税费-应交城建税 -应交教育费附加 -应交地方教育费附加 .季度时计算预提企业所得税 借：所得税 贷：应交税费-应交企业所得税 .月末结转员工工资时 借：主营业务成本-工资 贷：应付职工薪酬-工资 -代扣社保（个人缴纳部分） 应交税费-代扣个所税 .次月初支付工资时 借：应付职工薪酬-工资 贷:银行存款-**银行 .次月缴纳社保时 借：主营业务成本-社保（为单位应缴纳部分） 应付职工薪酬-代扣社保 贷:银行存款-**银行 .次月缴纳税金及附加 1）借：应交税费-未交增值税 -应交城建税 -应交教育费附加 -应交地方教育费附加 -个人所得税 -企业所得税 贷:银行存款-**银行 2 ）缴纳房产税、城镇土地增值税、印花税、车船使用税、 土地增值税时 借：税金及附加 货：现金或银行存款 10 .销售费用 借：销售费用-工资 -差旅费 -广告宣传业务费 贷：现金或银行存款 11.管理费用核算 借：管理费用-工资 福利费 办公费 招待费 贷：现金或银行存款 借：管理费用-折旧费 贷：累计折旧 12 .财务费用核算 向银行借款用于流动资金 借：银行存款一**银行 货：短期借款 支付利息 借：财务费用一利息支出 货：银行存款 付手续费 借：财务费用-手续费 贷：银行存款-**银行 .缴纳滞纳金或罚款 借：营业外支出 贷：现金或银行存款 .年初公司分配利润（分红） 借：利润分配一未分配利润 贷：银行存款一**银行 自然人股东要按20%的税率计算缴纳股息、红利所得个人所 得税。 《企业所得税法》第二十六条第二项规定，符合条件的居民 企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。 .利用闲置资金短期理财： （-）财买银行理财产品 1）购买时 借：交易性金融资产（或短期投资）（本金） 货：银行存款 2）收到利息或分红时 借：银行存款 贷：投资收益。 分红再投