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勿以恶小而为之，勿以善小而不为。——刘备 考试：《税法》第二章增值税复习笔记 ( CPA 8) 第四节一般纳税人应纳税额的计算 一、增值税销项税额的确定 增值税一般纳税人当期应纳增值税税额的大小主要取决于当期销项税额和 当期 进项税额两个因素。应纳税额的汁算公式为：应纳税额二当期销项税额一当 期进项 税额。 这部分内容属增值税中的重点和难点，可以出各种题型去考核。计算增值税 的 关键在于记清其计税依据即确定销售额。 【示例】 1. 某零售企业为增值税一般纳税人，月销售收入为 29250 元，该企业当月计 税 销售额为 ()元。(假设所属货物适用税率均为 17%) o A. 25000B. 25884C. 27594D. 35240 【答案】A 【解析】计税销售额二29250/(1+17%)二 25000 元。 2. 某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定 是 ()。 A. 扣除折扣额的销售额 B.不扣除折扣额的销售额 C.折扣额 D.加上折扣额的销售额 【答案】B 3. 下列销货行为中，可以按销售差额作为增值税计税销售额的是 ()。 A.折扣销售并开在同一张发票上 B. 以旧换新销售 C.还本销售 D.以物易物销售 【答案】A 4. 某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取 “还本销售”方式销售钢琴，开 了 普通发票 20 张，共收取货款 25 万元。企业扣除还本准备金后按规定 23 万元 做销售 处理，则增值税计税销售额为 ()。 A. 25 万元 B. 23 万元 C. 21. 37 万元 D. 19. 66 万元 【答案】C 【解析】还本销售方式下销售货物，不能从销售额中减除还本支 出。 故增值税计税销售额=25/(1+17%) =21. 37 万元。 5. 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,其增值税正确的计税 方 人人好公，则天下太平；人人营私，则天下大乱。——刘鹗 良辰美景奈何天，便赏心乐事谁家院。则为你如花美眷，似水流年。——《汤显祖》 法是 ()。 A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均 并 入销售额征税 B. 酒类包装物押金，一律并入销售额计税,其他货物押金，单独记账核算的， 不并入销售额征税 C. 无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税 D. 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期 销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税 【答案】D6.纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账 核 算的，不并入销售额。但对销售除 ()以外的其他酒类产品而收取的包装物押金, 无论 是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征说。 A.啤酒 B.黄酒 C. 口酒D.葡萄酒 【答案】AB 7. 根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中，不正确的有 ()。 A. 纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不 含 增值税的销售额为计税销售额 B. 纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明, 均 以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额 C. 纳税人釆取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为 计 税销售额 D. 纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购