税法与税务会计课件-企业所得税及会计处理.pptVIP

* 税法与税务会计讲义 * 第三节 所得税会计 暂时性差异分： A 应税暂时性差异 ：将导致使用或处置资产、偿付负债的未来期间内增加应纳税所得额，由此产生递延所得税负债的差异。 B可抵扣暂时性差异 ：将导致使用或处置资产、偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额，由此产生递延所得税资产的差异。 * 税法与税务会计讲义 * 第三节 所得税会计 2、永久性差异：某一期间发生，以后各期不能转回或消除，即该项差异不影响其他会计期间。其成因是由于会计准则或会计制度与税法在收入与费用确认和计量的口径上存在差异。 A、企业确认为当期收益，税法不确认。 B、企业确认为当期费用或损失，税法不确认。 C、税法确认为当期收益，企业不确认。 D、税法确认为当期费用或损失，企业不确认。 请分析上述4种情况对应纳税所得额的影响。 * 税法与税务会计讲义 * 第三节 所得税会计 三、暂时性差异的会计处理 1、科目设置： 所得税费用 应交税费－应交所得税 递延所得税资产 递延所得税负债 设置递延所得税备查账 营业外支出－递延所得税资产减值 * 税法与税务会计讲义 * 第三节 所得税会计 2、对暂时性差异采用跨期摊配法进行处理。其基本程序为： ①确定产生暂时性差异的项目； ②确定各年的暂时性差异； ③确定该项差异对纳税的影响； ④确定所得税费用，应交所得税加减纳税影响等于当期所得税和递延所得税的总金额。 在采用资产负债表核算递延所得税时，如果预计转回期的税率能够合理确定，发生时按预计转回期的税率核算。另外，不论发生或是转销期间，如果税率变动，均应按其进行调整。 税法与税务会计讲义 税法与税务会计讲义 * 税法与税务会计讲义 * 企业所得税及会计处理 第一节 企业所得税概述 第二节 应纳税所得额的计算 第三节 企业所得税的会计处理 第四节 企业所得税纳税申报表 * 税法与税务会计讲义 * 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税定义：是国家对境内企业就其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。统一了内资外资、国营、集体和私营企业所得税。 对象：经营所得和其他所得 性质：管理费用。 《中华人民共和国企业所得税法》2008.1 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 * 税法与税务会计讲义 * * 税法与税务会计讲义 * * 税法与税务会计讲义 * * 税法与税务会计讲义 * * 税法与税务会计讲义 * * 税法与税务会计讲义 * * 税法与税务会计讲义 * * 税法与税务会计讲义 * * 税法与税务会计讲义 * 二、纳税义务人 1、划分标准： 登记注册地标准和实际管理 机构地标准相结合地办法。 2、纳税人： （1）居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立 但实际管理机构在中国境内的企业。 （2）非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国 境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得。 实际管理机构：是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构  * 税法与税务会计讲义 * 三、税率： （1）基本税率25% （2）限定税率20%。适用小型微利企业 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 （3）优惠税率15% 国家重点扶持的高新技术企业 * 税法与税务会计讲义 * 四、纳税期限和纳税义务的确认 1、按期预缴，年终汇算清缴的办法，月份终了15日内预缴 2、收入的确认：形式、时间和确认金额 （1）形式：货币性收入、非货币性收入 （2）时间：一般以权责发生制 特殊：分期收款方式、完工进度 （3）确认金额：非货币性以公允价值 * 税法与税务会计讲义 * 五、资产的税务处理： back 1、资产的计价 以历史成本为计税基 础。 （1）FA的计价 （2）无形资产 （3）存货计价 2、资产的摊销 （1）FA的折旧（12） （2）无形资产的摊销 （3）存货发出成本的计算 * 税法与税务会计讲义 * 税法规定的折旧年限 1、房屋、建筑物，为20年； 2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； 3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； 4、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； 5、电子设备，为3年。 * 税法与税务会计讲义 * 第二节：企业所得税的计算 本节主要内容： 1、收入总额的组成 2、准予扣除项目 3、不得扣除的项目 4、亏损弥补 5、关联企业业务往来的处理