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* * 香港人文素质管理学院 Hongkong humanity School of management 《成本费用管控体系》 前言部分 财务三大管理工具 全面预算 目标管理 突出的是方向引导 独立核算 业绩评价 突出的是配比原则 财务核算 过程管理 强调的是属地原则 1）全面预算是以独立核算的核算口径为基础编制。全面预算突出的是方向的引导即目标，独立核算突出的是“结果”的反应。 2） 财务核算是基于公司的角度，视同公司为一个利润主体，反映的是公司整体的经营情况，站在公司的角度归集收入、成本、费用。各二级财务核算中心视同为一个利润主体中的一个部门。 3 ）独立核算将各连锁店视同独立核算主体，基于财务核算的数据,强调 “配比”原则, 对收入、成本的二次分配，分别将经营结果还原到各大区，反映各大区的实际经营情况，即各大区的独立核算。是对实际业绩的真实反映 三大管理工具的支撑点 财务管控的目标为企业价值最大化，利润最大化 利润=收入—成本—费用 收入 “开源” 提升业务量、营业额 成本 费用 “节流” 目的就是要合理控制、降低成本费用，提高企业经营管理水平，增强市场竞争力，最终获取良好的经济效益。 但是如何进行“节流”？具体怎么做到“节流”？ 基于独立核算和全面预算因素： 全面预算 目标利润 独立核算 实际利润 确定具体差异 思考：如何解决？ 公司的角度，视同公司为一个利润主体的情况下 财务核算 实 际 上 期 确定具体差异 与日常成本费用 报销口径一致 如何找到差异，确定跟进措施？ 三大管理工具的定位实现的支撑点： 成本费用管控体系 一、学习目的： 1、为战略化管理提供精细化核算，有效控制成本费用，提高利润空间； 2、加强成本费用的过程管理； 3、规范成本费用控制标准的制定及修订过程； 4、为强化成本费用管理，明确成本费用主控权及实施方法； 5、规范成本费用控制标准的制定及修订过程 *
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